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地控股集团纳税筹划研究

作者:东文网
来源:https://www.cacac.net.cn
首发:2021-05-27 17:06
【最后更新日期】2021年08月01日 02时08分11秒

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2021年5月27日发(作者:殳丹生)


地控股集团纳税筹划研究

作者:肖强

来源:《经济研究导刊》2020年第29期


摘 要:随着我国“限购令”等政策出台,房地产企业面临更大的市场竞争压力,企业的收益
水平也开始有下滑趋势。对于房地产企业来说,税收成本占企业总成本的比例很大,因此,通
过一定的税收筹划降低企业的成本就显得尤为必要。基于此,选择国内房地产行业的龙头企业
——地控股作为案例研究对象,对企业的业务模式、财务状况、纳税状况做了一定的分析,
发现企业占较大的税收成本主要是增值税、企业所得税、土地增值税。最后,针对这三种税提
出理筹划方案。

关键词:纳税筹划;房地产;地控股集团
中图分类号:F275; 文献标志码:A; 文章编号:1673-291X(2020)29-0129-03
一、研究背景及意义
(一)研究背景
众所周知,房地产行业是我国多年的国民经济支柱,同时也承担着我国税收的重任。但房
地产行业在经过了多年的热潮之后,政府开始实施一系列措施来调控房价,例如某些城市的
“限购令”等。这些措施势必会严重影响房地产企业的营收状况和经营业绩,房地产企业也会面
临更加激烈的市场竞争。我们知道,房地产企业在开发、运营到销售等各个环节涉及的税种十
分复杂,税负状况在房地产企业的成本费用中也占有较大比例。因此,在我国法律允许的范围
内对房地产企业进行一些前瞻性的纳税筹划就显得尤为重要。企业进行纳税筹划,不仅可以在
一定程度上降低企业的成本费用,改善企业的经营状况,同时也能提升企业在行业内的市场竞
争力。
(二)研究意义
笔者通过阅读大量国内外有关纳税筹划方面的文献,对不同的观点进行梳理和总结,
并结所学纳税筹划案例分析方法和所学税法知识对房地产行业纳税现状进行分析。以地控


股作为本文案例,详细地对房地产企业的财务状况、纳税情况进行分析,提出对应的纳税筹划
方案。这样可以达到降低企业整体税负、提升企业的收益水平和市场竞争能力的目的。地控
股作为我国典型的房地产企业,行业地位处于国内领先水平,企业规模、业务范围都相对复
杂。因此,将地控股作为本文研究案例,对其他房地产企业也有一定的借鉴意义。
二、纳税筹划相关理论
(一)纳税筹划的基本原则
1.法性原则
众所周知,企业的一切经济活动都应该在法律允许的范围内进行,包括通过一定的手段对
企业的会计处理方法、会计政策进行一定的筹划来达到为企业节税目的的活动。企业的任何违
法行为最终都会受到法律的惩罚和制裁。逃税、偷税、漏税虽然也能达到减轻企业税负的目
的,但却触犯了我国的法律规定,最终还是会受到税务部门的惩罚。这些企业不仅要缴清该交
未交税款,可能还要缴纳相应的滞纳金和,同时还会增加企业的税收风险。因此,在为企
业做纳税筹划时,必须要保证筹划的理法性,才能真正达到减轻企业税负的目的。
2.事先筹划原则
从正常的业务流程来看,企业一般是先进行生产经营活动,再通过生产经营活动获取收
益。但对于纳税筹划来说,在整个经济业务活动发生以后再对各项活动进行筹划,实际上筹划
就会变得十分被动,很难较大程度地降低企业税负。同时,财务人员为了尽可能减少企业税
负,还可能会给企业带来潜在的税务风险。因此,在做纳税筹划工作时,应当对企业未来发生
的经济业务作出理的判断,在不违反各项法律法规的情况下,根据判断作出对应的筹划安
排,并且要在企业经营的过程中结业务情况对筹划做出理调整。
3.风险性原则
企业的任何筹劃活动都会存在一定的风险。企业一般是利用税收法律不善的地方或是相
关税收政策来为自身提供筹划空间。那么,企业想要获得更大收益,就可能面临更大的违法风
险,这也符财务管理理论中风险与报酬呈正相关的关系。因此,企业在进行筹划活动时应当
将国家法律和国家政策考虑在内,并且应当及时关注各项法律法规、政策的调整与变动。
(二)纳税筹划的相关目标
1.实现涉税零风险
企业的经营目标是增加股东财富,实现企业价值最大化。企业经营活动的发生会伴随着纳
税义务的发生,而企业在承担纳税义务的过程中很可能面临因为税务人员缺乏较高专业素质等


原因给企业带来的税务风险。企业违反相关税收法律法规会被税务机关查处,不仅要缴纳应缴
未缴的税款,同时还要负担一定的和税款滞纳金,这样一定会影响企业价值最大化目标的
实现。因此,在进行税收筹划时,首要目标应当是通过事前安排帮助企业规避税收风险,实现
涉税零风险。
2.递延纳税时间
我们知道,现金流量是一个企业赖以生存的血液,对于企业的发展至关重要。企业在
活动中应当重视现金的流动性和提高资金的使用效率,以便充分利用资金的时间价值来扩大企
业规模和获取收益。因此,筹划工作可以通过对经营活动的事前安排,将企业原本在当期发生
的纳税义务递延至未来某个会计期间,来协助保证企业提高资金的使用效率。
3.增强企业盈利能力
企业的纳税成本是企业不可忽视的一个方面。以房地产企业为例,各个经营环节发生的纳
税义务往往在企业的经营成本中占有很大的比例,如果企业的成本一直维持较高的水平,但收
入维持不变,那么就很难改善企业的收益水平。所以,企业通过理的事前纳税筹划与安排来
降低企业的整体税负和经营成本就显得十分必要。
三、案例介绍
(一)公司基本概况
地控股于1992年成立于上海市,是我国第一家成为财富世界500强且以房地产为主要
经营业务的房地产集团,在27年的发展中一直是我国房地产行业的龙头企业。公司在成立之
初就以加大房地产周边化环境建设提升企业价值作为企业的主要发展模式。1997年,地
控股通过国企改制开始逐步构建现代企业的经营管理制度,同时承接了上海市多项大型建设工
程,企业规模和知名度不断扩大。2001年开始,地控股逐步形成了以房地产业务为主,金
融产业、消费产业为辅的产业格局。
(二)公司经营模式
1.房地产业务
长期以来,地控股就一直以房地产业务为公司的主营业务,地产开发规模以及公司品牌
一直处于国内地产的首位,主要开发的产品有商业住宅、现代化产业园区、大型的城市综体
等。同时,公司的地产项目遍及国内29个省130座城市。
地控股拥有多元化的地产项目,主要分为商办和住宅两类。住宅类的项目一般在开发结
束后就用于销售;商办类的项目大部分用于销售,少部分的会用于出租以及本公司酒店法人运

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