关键词不能为空

当前您在: 主页 > 常识理论 >

企业货币资金管理中存在的问题及对策分析-毕设论文

作者:东文网
来源:https://www.cacac.net.cn
日期:2021-03-28 10:28

活动礼仪小常识-苏教版高中语文文化常识总结

2021年3月28日发(作者:关瑞梧)



中国某某某某学校



学生毕业设计(论文)





题 目: 企业货币资金管理中存在
的问题及对策分析

姓 名 : 00000000

班级、学号 : 000

系 (部) : 经济管理系

专 业 : 会计电算化

指导教师 :

开题时间: 2008-6-4

完成时间: 2009-10-31



2009 年 10 月 31 日




目 录



毕业设计任务书…………………………………………………1

毕业设计成绩评定表……………………………………………2

答辩申请书……………………………………………………3-4

正文……………………………………………………………5-17

答辩委员会表决意见……………………………………………18

答辩过程记录表…………………………………………………19









课 题 论企业货币资金管理中存在的问题及对策分析
一、

课题(论文)提纲

0.引言
1.企业货币资金管理中存在的问题
1.1企业“多头开户”,影响了资金的优先使用企业“多头开户”
1.2企业内部通过各种渠道私设小金库,账务不实,资金混乱
1.3企业多用各种单据、白条和借据抵顶库存现金,现金余额长期保留较大数
额不加清理
2.企业货币资金管理中存在问题的原因分析
2.1没有建立完善的货币资金内部控制体系
2.2货币资金内部控制制度不健全
2.3管理水平不高
2.4组织结构简单,制度相对匮乏,人员有限。
3.加强企业货币资金管理的建议
3.1最佳货币资金持有量
3.2企业要提高货币资金的利用率,加速货币周转
3.3加强货币资金支出的管理
3.4建立收入和支出环节的内部控制制度
3.5加强货币资金份理的考核工作
3.6强化货币资金的保管和控制
3.7实行统一财务管理


1






二、内容摘要

在市场经济环境下,货币资金是企业经营管理活动中的“血液”,也是企业资
产的重要组成部分,加强货币资金的管理,对保证企业的正常运转和经营效益意
义重大。本文介绍了货币资金在企业管理中存在的问题,分析了其问题存在的原
因,并提出了相应的建议及解决策略。
三、

参考文献


2



[1]王世定.《货币资金控制实务与案例分析》..经济科学出版社.2007年2月.
[2]乔彦军.《现代企业制度与现代会计》.经济管理出版社,1999年.
[3]中华人民共和国财政部.企业会计制度..北京:经济科学出版社,2001年
[4]谷棋. 财务管理.大连:东北对经大学出版社,2000年.
[5]何有红《会计之友》.2004年.12


企业货币资金管理中存在的问题及对策分析
0000000
中文摘要:在市场经济环境下,货币资金是企业经营管理活动中的“血
液”,也是企业资产的重要组成部分,加强货币资金的管理,对保证
企业的正常运转和经营效益意义重大。本文介绍了货币资金在企业管
理中存在的问题,分析了其问题存在的原因,并提出了相应的建议及
解决策略。
关键词:货币资金管理;管理制度;财务;营运资金;存货资本;应收账款;
应付账款
0.引言
货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那一部
分资金,包括现金和各种存款。货币资金是企业流动资产流动性最强
的资产,也是获利能力最弱的资产。加强资金管理的目的就是要求有
效地保证一个企业随时有资金可以利用,并从闲置的资金中得到最大
的利息收人,也即要求在货币资金流动性和盈利性之间做出抉择,以

3



期获取最大的长期利润。因此,企业必须加强对货币资金管理,规范
货币资金的使用,避免资金不足和过剩所产生的不良现象,从而影响
企业的正常生产经营活动。
1.企业货币资金管理中存在的主要问题
企业多头开户损失严重
据2007年国家有关资料统计,有41家国有企业与14家集体
企业,在银行开立基本存款账户与一般存款账户多达669户,平均
每家企业在银行开户12.2户,有9家开户在20户以上,其中,有个
工厂在银行开户4户,一个公司在银行开户51户。数额之大让人吃
惊。这些企业多头开户,给会计核算、资金管理等诸多方面带来不利
影响。
1.1企业“多头开户“,影响了资金的有效使用
近年来,随着我国从计划经济体制向市场经济体制的转变,企业
实行“自主经营”,“自负盈亏”。有些人不能正确理解“自主经营”的含义,
认为企业从此便成为他的“天下”,明知国家禁止多头开设账户,但是,
问了方便私用、躲避还贷和各种检查,仍在多个银行甚至一个银行多
头开户。加之专业银行向商业银行过渡,银行之间的竞争日趋激烈。
金融部门受利益驱动,也放松了对企业货币资金的监管。各专业银行
为了拉储户,抢存款,违反金融法规,尽量为客户提供“方便”,致使
企业“多头开户”,资金分散,不利于企业及时使用,还增加结算手续。
1.1.1企业银行存款账务混乱,资金浪费及差错现象时有发生

4



企业在多头开户的情况下,不按自然户设置,二十多户同设一
本日记账,无专人收集、整理和清查核对银行对账单,无法使本单位
的银行存款日记账与银行对账单核对,致使企业银行存款日记账与银
行对账单长期不符,出现差额。也有的企业自身财务管理手续不健全,
缺少单据不从自身查找,而找银行对账单做为本企业记账依据,起不
到两账相互勾稽、相互对证的作用。
1.1.2企业未达账项笔数多,金额大,且长期不清理,不仅造成
呆坏账,而且成为违纪的隐蔽所
有些地方评价企业领导政绩只要是根据其在任职十七所创利润
的高低,致使有些企业为了本年度利润达标,利用未达账项隐瞒应摊
销的期间费用,使未达账项成为虚增利润、虚减亏损的“防空洞”。还
有的企业为了调节当年收入,利用未达账项来虚减利润,银行早就已
收到款项,而企业搁置到下个期间内才吃吃入账,致使部分单据丢失。
1.2企业内部通过各种渠道私设小金库,账务不实,资金混乱
小金库的显著特点是化大公为小公,化公为私,给本单位或个人
和小集体的利益,私设小金库。
1.2.1企业通过变通往来账户来挪用公款,设立小金库
某些企业通过用企业内部的某个人名来设立往来帐,将收入现金
不入账,只记入此往来帐中,待时机成熟后,利用各种费用来核销此
往来帐的余额,套取现金存入小金库。这样便逃脱了金融系统的监督,
给违法乱纪行为创造了温床。

5



1.2.2 企业通达两套账或是不记账,打亮坐支现金,私设小金
库,为本单位人员发放福利
某些企业对内对外两套账,对外隐瞒收入,多计费用,以此来偷
漏国家各项税收;对内另计一本实账或干脆打亮收入不记账,多给职
工发奖金福利,逃避了有关部门的检查。据资料反映,某三星级宾馆
的账务中,从未见有酒瓶等收入项目。据调查,从开业以来,宾馆便
将各种酒瓶、饮料瓶返销给厂家和个体户,换得的酒水和现金约60
万元,分别成了该宾馆餐饮部和娱乐部的“小金库”,做了奖金福利之
用。
1.3 企业多用各种单据、白条和借据抵顶库存现金,现金余额长
期保留较大数额不加清理
1.3.1 打亮公款私人借用长期占用
有的企业用借条充抵库存现金,不入账,不清理,账簿记录中现
金金额长期保持高数额。据资料统计,7个国有企业中用借条抵库存
现金金额共计39.9万元,其中305长为个人借款最多一个人借款高
达5万元,时间最长的一张借据已达7年之久,其中一些借款早已成
为呆坏账,借款人也已转调其他省市,根本无法将借款收回。
1.3.2 库存现金中存在五花八门的票据且种类多、范围大、金
额大、时间久
某企业库存现金中票据具体有:大米款,豆油款,纯洁职工宴
会款,买鸡款,买狗款,给外但又有关人员及子女报的医药费、差旅
费、送礼的眼睛款等。还有一张6.4万元的白条无人经受,无人审批,

6



竟是以现金从个人手中购车用款。据单位财务人员讲,这些基本上都
是等待“改装”的款项。这些做法造成企业账务混乱,货币资金清理不
清,给货币资金的管理造成了很大的漏洞和障碍。
2.企业货币资金管理中存在问题的原因分析
2.1没有建立完善的货币资金内部控制体系
当前多数企业没有建立符合现代企业制度的内部控制组织结构;
内部控制制度框架性的较多,课操作性不强;加上控制环境薄弱,没
有建立符合现代企业制度的组织机构。
2.2货币资金内部控制制度不健全
有的单位虽然建立了相对完善的货币资金内部控制制度,但实际
操作中执行能力不强,货币资金内部控制制度没有得到有效执行,给
舞弊者留下了可乘之机。舞弊者为达到其目的,挖空心思采取涂改原
始凭证,不开收据、不记账、私自转账套取现金等多种手段钻内部控
制的漏洞,进行舞弊。仔细分析舞弊者的舞弊行为可以发现,在货币
资金内部控制方面还存在授权与审批不严格,岗位设置不合理,财务
印签管理不规范,财务审核不认真,票据管理不严格等问题。针对货
币资金管理工作中存在的漏洞,必须加强实施货币资金内部控制。
2.3 管理水平不高
管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素,特别在推
行企业领导个人负责制的情况下,管理决策者的领导风格、管理方式、
知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的

7



效果。因此,管理决策者本人应加强自身约束,同时通过民主集中制、
党政联席会等制度加强对其的监督。
2.4 组织结构简单,制度相对匮乏,人员有限
在内部控制每个环节中,各岗位都处于相互牵制和制约之中,如
果任何一岗位的工作出现疏忽大意,均可以导致某项控制失效,比如,
空白支票、印章应分别由不同的人保管,如果保管印章的会计警惕性
不高,出门不关抽屉,将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成
出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。
3.加强企业货币资金管理的建议
3.1最佳货币资金持有量
就是持有货币资金而产生的机会成本与短缺成本之和最小时的
货币资金持有量。其中的机会成本是指因持有货币资金而丧失的再投
资收益;短缺成本是指在货币资金持有量不足而又无法及时通过有价
证券变现加以补充而给企业造成的损失。货币资金持有量与机会成本
成正比例关系,即货币资金持有盘越大,机会成本就越大.而与短缺
成本成反向变动关系,即货币资金持有金越多发生短缺成本的可能性
越小。
3.2企业要提高货币资金的利用率,加速货币周转。必须加强货
币资金回收管理,主要包括对商品销售收人,应收账款回收,存款利
息收人,租金收人,对外投资收益的管理。其中,最重要是对应收账
款回收加强管理,而加强应收账款回收管理的关键是缩短应收账款的
回收时间.在工作中可以有多种方法可以采用。

8



3.2.1可以采用邮政信箱法。企业可以在各主要城市用邮政信箱
并开立分行存款。授权当地银行每日开启信箱,
在取得客户票据后立即予以结算,并通过电汇再将货款拨给企
业所在地银行,这样不仅缩短了票据邮寄时间,还免除了公司办理收
账、货款存人银行等手续,因而缩短了票据邮寄以及在企业的停留时
间,加速资金回收。
3.2.2 采 用银行业务集中法。即通过建立多个收款中心来加速
货币资金流转的方法。具体做法是企业以总部所在地开户行为集中银
行,并在收款额较集中的地区开立若干个收款中心,客户收到账单后
直接将款项汇给当地收款中心,中心收款后立即存人当地银行,当地
行立即转给企业总部所在地银行,这样就缩短了货币资金从客户到企
业的中间时间。
3.2.3 对 于长时间未能收回的款项和大额款项,企业可以派专
人前往催收,如果企业的经济效益很好且财力雄厚,还可以考虑委托
代理机构催收账款。当前述各种方法均无果的情况下收回。
3.3加强货币资金支出的管理
应收账款能够及时收回就能保证企业有充足的资金用于支付,但
企业必须合理安排使用货币资金,即要求企业在合理合法的范围内尽
可能延级货币资金的支出时间。
一 推迟支付应付款。企业可以在不影响信誉的情况下尽可能推
迟应付款的支付期诸如支付应付账款,归还借款和支付利息等尽量在
最后期限支付。

9



二 正确计算并按期擞纳各项税款,控制设备维修和更新改造支
出,提高经济效益。
三 采用商业汇票付欲。由于商业汇票不是见票即付的方式,在
受票人将汇票送达银行后,银行要将汇票送交付款人承兑,并且由付
款人将一笔相当于汇票金额歇向存人银行,银行才会付款给受票人,
这样就有可能合法地延期付款。
四 改进工资的支付方式。取消直接以现金支付工资的方式.在银
行单独开设一个专供支付工资的账户,预先估计出职工到银行兑现的
时间、比例,企业就可以分次将款项转人工资账户,而不需要将工资
款在开资日全额支付,企业可以将节余的资金用于其他投 资。
3.3.1建立货币资金的预算制度
货币资金预算是财务管理的一个极为重要的工具。它不仅有利
于加强货币资金管理,而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。
货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计,
也是对企业预算期货币资金收支结果的预算。实行货币资金的预算制
度,对于完善企业货币资金的管理,有着举足轻重的作用。货币资金
预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据,也是评价企业对
货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度,增
加了资金运行的透明度,从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产
生。在货币资金预算中,应把整个预算期分为若干个时期分别计算货
币资金的余额。长期货币资金流量预测虽然重要,但在货币资金管理
中所编制的预算,主要是一年以下的短期预算。划分时期的长短要根

10



据企业的性质不同来决定,但一般情况下是一个月,即月度财务收支
计划,某些货币资金流入流出变化大的企业,还可以按周或按日编制
预算。编制货币资金预算的主要依据是企业生产经营的全面预算,包
括:销售预算、生产预算、成本费用预算等等。完整的货币资金预算
应包括货币资金收入、货币资金支出、货币资金千余缺以及货币资金
筹集等部分。
货币资金流入量来源于销售收入、投资收益以及其他货币资金收
入。其中销售收入是最主要的部分,其金额可以直接从销售预算中得
到;投资收益的货币资金收入时间比较固定,数量也容易确定;其他
货币资金收入可根据企业以往的资料关考虑预算期的情况分析确定。
预算期货币资金流入量加期初货币资金余额,构成预算期可动用货币
资金数量。货币资金流出量主要包括购货支出、营业费用支出、利息
支出、上缴所得税、利润分配以及其他货币资金支出。其中购货支出
可从材料预算中得到:营业费用支出如工资费用、制造费用、销售费
用、管理费用等可以从费用预算中得到;利息支出所需的资金可以从
偿债计划中得到:所得税付出以及利润分配支出可根据企业的盈利计
划预先估计,支付的时间也比较固定:其他货币资金支出可以根据企
业以往的资料并考虑预算期的情况分析确定。
3.3.2完善货币资金的内部控制制度
完善货币资金的同部控制制度,规范会计行为,要依据国家有
关法律法规的规定和要求.完善企业内部货币资金控制制度,建立健
全监督制约机制。企业的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有

11



效实施负总责,并明确单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、
实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中
的管理权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。
3.3.3实行不相容的职务相互分离制度
理顺财务管理关系,建立职务分工控制制度,从组织机构设置
上确保资金流通安全建立内部监督制约机制,资金的管理人员要实行
不相容的职务相互分离制度,合理设置会计、出纳及相关的工作岗位,
职责分明、相互制约,确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职,不
得由一人办理货币资金流通的全部过程。
一是会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记
账凭证的编制;
二是出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签
发银行有关票据和日记账的登记;
三是内审人员应当负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突
击盘点及银行账的定期核对;
四是会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印
章;
五是单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。
3.4建立收入和支出环节的内部控制制度
要加强对货币资金的预算编制、执行各个环节的管理,规范货币
资金的管理程序,确定货币资金执行的审批权限和制度,超限额或重

12



大事项资金支付要实行集体审批,严格控制无预算或超审批权限的资
金支出。严格企业内部资金收入和支出审批程序。
3.4.1对货币资金的收入控制
①每笔收入支出都要及时开票;
②要尽可能使用转账结算,现金结算款项要及时送存银行;
③尽可能采用集中由财务部门收款的方式,分散收款要及时送
交单位;
④不得坐支各项收入;
⑤出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。
3.4.2对货币资金的支出控制
①每笔支出都应有单位负责人的审批经、会计主管审核、会计
人员复核;
②出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批
手续为依据,付款后,需在付款凭证上加盖“付讫”章;
③各项支出都有预算和定额控制执行;
④要按国家规定的用途使用现金,尽可能使用转账支付;
⑤银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。
3.5加强货币资金份理的考核工作
企业要经常对货币资金管理工作进行考核,考核货币资金的收
人,考核及分析货币资金支出盘的构成情况和使用范围,考核货币资
金预算的执行情况,考核货币资金的最佳持有量等等,及时总结经验,
发扬成绩.纠正缺点,进一步提高货币资金管理水平。

13



3.6强化货币资金的保管和控制
加强对货币资金、会计凭证、原始的管理,要依法建账,及时核
对银行账目,认真履行定期对账、报账的制度,建立定期进行检查的
制约机制。不符合审核程序不能支付资金,按规定实事求是报账,不
作假账。
一是货币资金的收付只能由出纳人员负责,其他人员(包括单位负
责人)不得接触货币资金;
二是严格执行库存现金限额制度;
三是出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相
符,并经常与会计核对账目;
四是要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度;五
是已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账;
六是所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用,错写作废的
原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。
3.7实行统一财务管理。
防范资金风险要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管
理规定,统一管理本单位的全部账薄,全部了入和支出一律纳入本单
位的财务总账管理。对本单位银行账户的开设,要按规定的审批程序
开设,严格禁止账外账和“小金库”现象。对本单位发生的重大经济活
动事项要及时报告,准确、全面反馈本单位的经济信息。要树立风险
意识,从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃的问题产生;从制
度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。

14



货币资金是指在生产过程中暂时停留在货币形态的资产,是流动
性最强的资产。在企业的各项经济活动中,货币资金起着非常重要的
作用。货币资金按存放地点和用途不同,可以分为库存现金、银行存
款和其他货币资金。货币资金具有流通和支付功能.是企业暂时的间
歇资产,是评价企业偿付能力的重要标志,因此拥有足够的货币资金
对于降低企业的风险、增强企业资产的流动性和债务的可偿性有着重
要的意义。但是,货币资金属于非盈利资产,既使是银行存款其利率
也非常低。货币资金持有量过多,它所提供的流动性边际效益便会随
之下降,进而导致企业收益水平降低。因此,企业必须加强对货币资
金的管理,合理地确定货币资金持有量,使货币资金收支不但在数量
上而且在时间上衔接,以便保证企业活动所需货币资金的同时尽量减
少企业闲置的货币资金数量,提高资金的收益率。




参考文献:
[1] 王世定.《货币资金控制实务与案例分析》.经济科学出版社.2007
年2月.
[2]乔彦军.《现代企业制度与现代会计》.经济管理出版社,1999年.
[3]中华人民共和国财政部.企业会计制度.北京:经济科学出版社,
2001年

15



[4]谷棋. 财务管理.大连:东北对经大学出版社,2000年.
[5]何有红.《会计之友》.2004年.12







16



中国某某某某学校



学生毕业设计(论文)





题 目: 企业货币资金管理中存在
的问题及对策分析

姓 名 : 00000000

班级、学号 : 000

系 (部) : 经济管理系

专 业 : 会计电算化

指导教师 :

开题时间: 2008-6-4

完成时间: 2009-10-31



2009 年 10 月 31 日




目 录



毕业设计任务书…………………………………………………1

毕业设计成绩评定表……………………………………………2

答辩申请书……………………………………………………3-4

正文……………………………………………………………5-17

答辩委员会表决意见……………………………………………18

答辩过程记录表…………………………………………………19









课 题 论企业货币资金管理中存在的问题及对策分析
一、

课题(论文)提纲

0.引言
1.企业货币资金管理中存在的问题
1.1企业“多头开户”,影响了资金的优先使用企业“多头开户”
1.2企业内部通过各种渠道私设小金库,账务不实,资金混乱
1.3企业多用各种单据、白条和借据抵顶库存现金,现金余额长期保留较大数
额不加清理
2.企业货币资金管理中存在问题的原因分析
2.1没有建立完善的货币资金内部控制体系
2.2货币资金内部控制制度不健全
2.3管理水平不高
2.4组织结构简单,制度相对匮乏,人员有限。
3.加强企业货币资金管理的建议
3.1最佳货币资金持有量
3.2企业要提高货币资金的利用率,加速货币周转
3.3加强货币资金支出的管理
3.4建立收入和支出环节的内部控制制度
3.5加强货币资金份理的考核工作
3.6强化货币资金的保管和控制
3.7实行统一财务管理


1






二、内容摘要

在市场经济环境下,货币资金是企业经营管理活动中的“血液”,也是企业资
产的重要组成部分,加强货币资金的管理,对保证企业的正常运转和经营效益意
义重大。本文介绍了货币资金在企业管理中存在的问题,分析了其问题存在的原
因,并提出了相应的建议及解决策略。
三、

参考文献


2



[1]王世定.《货币资金控制实务与案例分析》..经济科学出版社.2007年2月.
[2]乔彦军.《现代企业制度与现代会计》.经济管理出版社,1999年.
[3]中华人民共和国财政部.企业会计制度..北京:经济科学出版社,2001年
[4]谷棋. 财务管理.大连:东北对经大学出版社,2000年.
[5]何有红《会计之友》.2004年.12


企业货币资金管理中存在的问题及对策分析
0000000
中文摘要:在市场经济环境下,货币资金是企业经营管理活动中的“血
液”,也是企业资产的重要组成部分,加强货币资金的管理,对保证
企业的正常运转和经营效益意义重大。本文介绍了货币资金在企业管
理中存在的问题,分析了其问题存在的原因,并提出了相应的建议及
解决策略。
关键词:货币资金管理;管理制度;财务;营运资金;存货资本;应收账款;
应付账款
0.引言
货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那一部
分资金,包括现金和各种存款。货币资金是企业流动资产流动性最强
的资产,也是获利能力最弱的资产。加强资金管理的目的就是要求有
效地保证一个企业随时有资金可以利用,并从闲置的资金中得到最大
的利息收人,也即要求在货币资金流动性和盈利性之间做出抉择,以

3



期获取最大的长期利润。因此,企业必须加强对货币资金管理,规范
货币资金的使用,避免资金不足和过剩所产生的不良现象,从而影响
企业的正常生产经营活动。
1.企业货币资金管理中存在的主要问题
企业多头开户损失严重
据2007年国家有关资料统计,有41家国有企业与14家集体
企业,在银行开立基本存款账户与一般存款账户多达669户,平均
每家企业在银行开户12.2户,有9家开户在20户以上,其中,有个
工厂在银行开户4户,一个公司在银行开户51户。数额之大让人吃
惊。这些企业多头开户,给会计核算、资金管理等诸多方面带来不利
影响。
1.1企业“多头开户“,影响了资金的有效使用
近年来,随着我国从计划经济体制向市场经济体制的转变,企业
实行“自主经营”,“自负盈亏”。有些人不能正确理解“自主经营”的含义,
认为企业从此便成为他的“天下”,明知国家禁止多头开设账户,但是,
问了方便私用、躲避还贷和各种检查,仍在多个银行甚至一个银行多
头开户。加之专业银行向商业银行过渡,银行之间的竞争日趋激烈。
金融部门受利益驱动,也放松了对企业货币资金的监管。各专业银行
为了拉储户,抢存款,违反金融法规,尽量为客户提供“方便”,致使
企业“多头开户”,资金分散,不利于企业及时使用,还增加结算手续。
1.1.1企业银行存款账务混乱,资金浪费及差错现象时有发生

4



企业在多头开户的情况下,不按自然户设置,二十多户同设一
本日记账,无专人收集、整理和清查核对银行对账单,无法使本单位
的银行存款日记账与银行对账单核对,致使企业银行存款日记账与银
行对账单长期不符,出现差额。也有的企业自身财务管理手续不健全,
缺少单据不从自身查找,而找银行对账单做为本企业记账依据,起不
到两账相互勾稽、相互对证的作用。
1.1.2企业未达账项笔数多,金额大,且长期不清理,不仅造成
呆坏账,而且成为违纪的隐蔽所
有些地方评价企业领导政绩只要是根据其在任职十七所创利润
的高低,致使有些企业为了本年度利润达标,利用未达账项隐瞒应摊
销的期间费用,使未达账项成为虚增利润、虚减亏损的“防空洞”。还
有的企业为了调节当年收入,利用未达账项来虚减利润,银行早就已
收到款项,而企业搁置到下个期间内才吃吃入账,致使部分单据丢失。
1.2企业内部通过各种渠道私设小金库,账务不实,资金混乱
小金库的显著特点是化大公为小公,化公为私,给本单位或个人
和小集体的利益,私设小金库。
1.2.1企业通过变通往来账户来挪用公款,设立小金库
某些企业通过用企业内部的某个人名来设立往来帐,将收入现金
不入账,只记入此往来帐中,待时机成熟后,利用各种费用来核销此
往来帐的余额,套取现金存入小金库。这样便逃脱了金融系统的监督,
给违法乱纪行为创造了温床。

5



1.2.2 企业通达两套账或是不记账,打亮坐支现金,私设小金
库,为本单位人员发放福利
某些企业对内对外两套账,对外隐瞒收入,多计费用,以此来偷
漏国家各项税收;对内另计一本实账或干脆打亮收入不记账,多给职
工发奖金福利,逃避了有关部门的检查。据资料反映,某三星级宾馆
的账务中,从未见有酒瓶等收入项目。据调查,从开业以来,宾馆便
将各种酒瓶、饮料瓶返销给厂家和个体户,换得的酒水和现金约60
万元,分别成了该宾馆餐饮部和娱乐部的“小金库”,做了奖金福利之
用。
1.3 企业多用各种单据、白条和借据抵顶库存现金,现金余额长
期保留较大数额不加清理
1.3.1 打亮公款私人借用长期占用
有的企业用借条充抵库存现金,不入账,不清理,账簿记录中现
金金额长期保持高数额。据资料统计,7个国有企业中用借条抵库存
现金金额共计39.9万元,其中305长为个人借款最多一个人借款高
达5万元,时间最长的一张借据已达7年之久,其中一些借款早已成
为呆坏账,借款人也已转调其他省市,根本无法将借款收回。
1.3.2 库存现金中存在五花八门的票据且种类多、范围大、金
额大、时间久
某企业库存现金中票据具体有:大米款,豆油款,纯洁职工宴
会款,买鸡款,买狗款,给外但又有关人员及子女报的医药费、差旅
费、送礼的眼睛款等。还有一张6.4万元的白条无人经受,无人审批,

6



竟是以现金从个人手中购车用款。据单位财务人员讲,这些基本上都
是等待“改装”的款项。这些做法造成企业账务混乱,货币资金清理不
清,给货币资金的管理造成了很大的漏洞和障碍。
2.企业货币资金管理中存在问题的原因分析
2.1没有建立完善的货币资金内部控制体系
当前多数企业没有建立符合现代企业制度的内部控制组织结构;
内部控制制度框架性的较多,课操作性不强;加上控制环境薄弱,没
有建立符合现代企业制度的组织机构。
2.2货币资金内部控制制度不健全
有的单位虽然建立了相对完善的货币资金内部控制制度,但实际
操作中执行能力不强,货币资金内部控制制度没有得到有效执行,给
舞弊者留下了可乘之机。舞弊者为达到其目的,挖空心思采取涂改原
始凭证,不开收据、不记账、私自转账套取现金等多种手段钻内部控
制的漏洞,进行舞弊。仔细分析舞弊者的舞弊行为可以发现,在货币
资金内部控制方面还存在授权与审批不严格,岗位设置不合理,财务
印签管理不规范,财务审核不认真,票据管理不严格等问题。针对货
币资金管理工作中存在的漏洞,必须加强实施货币资金内部控制。
2.3 管理水平不高
管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素,特别在推
行企业领导个人负责制的情况下,管理决策者的领导风格、管理方式、
知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的

7



效果。因此,管理决策者本人应加强自身约束,同时通过民主集中制、
党政联席会等制度加强对其的监督。
2.4 组织结构简单,制度相对匮乏,人员有限
在内部控制每个环节中,各岗位都处于相互牵制和制约之中,如
果任何一岗位的工作出现疏忽大意,均可以导致某项控制失效,比如,
空白支票、印章应分别由不同的人保管,如果保管印章的会计警惕性
不高,出门不关抽屉,将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成
出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。
3.加强企业货币资金管理的建议
3.1最佳货币资金持有量
就是持有货币资金而产生的机会成本与短缺成本之和最小时的
货币资金持有量。其中的机会成本是指因持有货币资金而丧失的再投
资收益;短缺成本是指在货币资金持有量不足而又无法及时通过有价
证券变现加以补充而给企业造成的损失。货币资金持有量与机会成本
成正比例关系,即货币资金持有盘越大,机会成本就越大.而与短缺
成本成反向变动关系,即货币资金持有金越多发生短缺成本的可能性
越小。
3.2企业要提高货币资金的利用率,加速货币周转。必须加强货
币资金回收管理,主要包括对商品销售收人,应收账款回收,存款利
息收人,租金收人,对外投资收益的管理。其中,最重要是对应收账
款回收加强管理,而加强应收账款回收管理的关键是缩短应收账款的
回收时间.在工作中可以有多种方法可以采用。

8



3.2.1可以采用邮政信箱法。企业可以在各主要城市用邮政信箱
并开立分行存款。授权当地银行每日开启信箱,
在取得客户票据后立即予以结算,并通过电汇再将货款拨给企
业所在地银行,这样不仅缩短了票据邮寄时间,还免除了公司办理收
账、货款存人银行等手续,因而缩短了票据邮寄以及在企业的停留时
间,加速资金回收。
3.2.2 采 用银行业务集中法。即通过建立多个收款中心来加速
货币资金流转的方法。具体做法是企业以总部所在地开户行为集中银
行,并在收款额较集中的地区开立若干个收款中心,客户收到账单后
直接将款项汇给当地收款中心,中心收款后立即存人当地银行,当地
行立即转给企业总部所在地银行,这样就缩短了货币资金从客户到企
业的中间时间。
3.2.3 对 于长时间未能收回的款项和大额款项,企业可以派专
人前往催收,如果企业的经济效益很好且财力雄厚,还可以考虑委托
代理机构催收账款。当前述各种方法均无果的情况下收回。
3.3加强货币资金支出的管理
应收账款能够及时收回就能保证企业有充足的资金用于支付,但
企业必须合理安排使用货币资金,即要求企业在合理合法的范围内尽
可能延级货币资金的支出时间。
一 推迟支付应付款。企业可以在不影响信誉的情况下尽可能推
迟应付款的支付期诸如支付应付账款,归还借款和支付利息等尽量在
最后期限支付。

9



二 正确计算并按期擞纳各项税款,控制设备维修和更新改造支
出,提高经济效益。
三 采用商业汇票付欲。由于商业汇票不是见票即付的方式,在
受票人将汇票送达银行后,银行要将汇票送交付款人承兑,并且由付
款人将一笔相当于汇票金额歇向存人银行,银行才会付款给受票人,
这样就有可能合法地延期付款。
四 改进工资的支付方式。取消直接以现金支付工资的方式.在银
行单独开设一个专供支付工资的账户,预先估计出职工到银行兑现的
时间、比例,企业就可以分次将款项转人工资账户,而不需要将工资
款在开资日全额支付,企业可以将节余的资金用于其他投 资。
3.3.1建立货币资金的预算制度
货币资金预算是财务管理的一个极为重要的工具。它不仅有利
于加强货币资金管理,而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。
货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计,
也是对企业预算期货币资金收支结果的预算。实行货币资金的预算制
度,对于完善企业货币资金的管理,有着举足轻重的作用。货币资金
预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据,也是评价企业对
货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度,增
加了资金运行的透明度,从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产
生。在货币资金预算中,应把整个预算期分为若干个时期分别计算货
币资金的余额。长期货币资金流量预测虽然重要,但在货币资金管理
中所编制的预算,主要是一年以下的短期预算。划分时期的长短要根

10



据企业的性质不同来决定,但一般情况下是一个月,即月度财务收支
计划,某些货币资金流入流出变化大的企业,还可以按周或按日编制
预算。编制货币资金预算的主要依据是企业生产经营的全面预算,包
括:销售预算、生产预算、成本费用预算等等。完整的货币资金预算
应包括货币资金收入、货币资金支出、货币资金千余缺以及货币资金
筹集等部分。
货币资金流入量来源于销售收入、投资收益以及其他货币资金收
入。其中销售收入是最主要的部分,其金额可以直接从销售预算中得
到;投资收益的货币资金收入时间比较固定,数量也容易确定;其他
货币资金收入可根据企业以往的资料关考虑预算期的情况分析确定。
预算期货币资金流入量加期初货币资金余额,构成预算期可动用货币
资金数量。货币资金流出量主要包括购货支出、营业费用支出、利息
支出、上缴所得税、利润分配以及其他货币资金支出。其中购货支出
可从材料预算中得到:营业费用支出如工资费用、制造费用、销售费
用、管理费用等可以从费用预算中得到;利息支出所需的资金可以从
偿债计划中得到:所得税付出以及利润分配支出可根据企业的盈利计
划预先估计,支付的时间也比较固定:其他货币资金支出可以根据企
业以往的资料并考虑预算期的情况分析确定。
3.3.2完善货币资金的内部控制制度
完善货币资金的同部控制制度,规范会计行为,要依据国家有
关法律法规的规定和要求.完善企业内部货币资金控制制度,建立健
全监督制约机制。企业的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有

11



效实施负总责,并明确单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、
实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中
的管理权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。
3.3.3实行不相容的职务相互分离制度
理顺财务管理关系,建立职务分工控制制度,从组织机构设置
上确保资金流通安全建立内部监督制约机制,资金的管理人员要实行
不相容的职务相互分离制度,合理设置会计、出纳及相关的工作岗位,
职责分明、相互制约,确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职,不
得由一人办理货币资金流通的全部过程。
一是会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记
账凭证的编制;
二是出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签
发银行有关票据和日记账的登记;
三是内审人员应当负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突
击盘点及银行账的定期核对;
四是会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印
章;
五是单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。
3.4建立收入和支出环节的内部控制制度
要加强对货币资金的预算编制、执行各个环节的管理,规范货币
资金的管理程序,确定货币资金执行的审批权限和制度,超限额或重

12



大事项资金支付要实行集体审批,严格控制无预算或超审批权限的资
金支出。严格企业内部资金收入和支出审批程序。
3.4.1对货币资金的收入控制
①每笔收入支出都要及时开票;
②要尽可能使用转账结算,现金结算款项要及时送存银行;
③尽可能采用集中由财务部门收款的方式,分散收款要及时送
交单位;
④不得坐支各项收入;
⑤出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。
3.4.2对货币资金的支出控制
①每笔支出都应有单位负责人的审批经、会计主管审核、会计
人员复核;
②出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批
手续为依据,付款后,需在付款凭证上加盖“付讫”章;
③各项支出都有预算和定额控制执行;
④要按国家规定的用途使用现金,尽可能使用转账支付;
⑤银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。
3.5加强货币资金份理的考核工作
企业要经常对货币资金管理工作进行考核,考核货币资金的收
人,考核及分析货币资金支出盘的构成情况和使用范围,考核货币资
金预算的执行情况,考核货币资金的最佳持有量等等,及时总结经验,
发扬成绩.纠正缺点,进一步提高货币资金管理水平。

13



3.6强化货币资金的保管和控制
加强对货币资金、会计凭证、原始的管理,要依法建账,及时核
对银行账目,认真履行定期对账、报账的制度,建立定期进行检查的
制约机制。不符合审核程序不能支付资金,按规定实事求是报账,不
作假账。
一是货币资金的收付只能由出纳人员负责,其他人员(包括单位负
责人)不得接触货币资金;
二是严格执行库存现金限额制度;
三是出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相
符,并经常与会计核对账目;
四是要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度;五
是已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账;
六是所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用,错写作废的
原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。
3.7实行统一财务管理。
防范资金风险要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管
理规定,统一管理本单位的全部账薄,全部了入和支出一律纳入本单
位的财务总账管理。对本单位银行账户的开设,要按规定的审批程序
开设,严格禁止账外账和“小金库”现象。对本单位发生的重大经济活
动事项要及时报告,准确、全面反馈本单位的经济信息。要树立风险
意识,从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃的问题产生;从制
度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。

14



货币资金是指在生产过程中暂时停留在货币形态的资产,是流动
性最强的资产。在企业的各项经济活动中,货币资金起着非常重要的
作用。货币资金按存放地点和用途不同,可以分为库存现金、银行存
款和其他货币资金。货币资金具有流通和支付功能.是企业暂时的间
歇资产,是评价企业偿付能力的重要标志,因此拥有足够的货币资金
对于降低企业的风险、增强企业资产的流动性和债务的可偿性有着重
要的意义。但是,货币资金属于非盈利资产,既使是银行存款其利率
也非常低。货币资金持有量过多,它所提供的流动性边际效益便会随
之下降,进而导致企业收益水平降低。因此,企业必须加强对货币资
金的管理,合理地确定货币资金持有量,使货币资金收支不但在数量
上而且在时间上衔接,以便保证企业活动所需货币资金的同时尽量减
少企业闲置的货币资金数量,提高资金的收益率。




参考文献:
[1] 王世定.《货币资金控制实务与案例分析》.经济科学出版社.2007
年2月.
[2]乔彦军.《现代企业制度与现代会计》.经济管理出版社,1999年.
[3]中华人民共和国财政部.企业会计制度.北京:经济科学出版社,
2001年

15



[4]谷棋. 财务管理.大连:东北对经大学出版社,2000年.
[5]何有红.《会计之友》.2004年.12







16

清流感健康小常识-高一文化常识的测试


儿童放鞭炮安全小常识PPT-高考备考文化常识1O0题


有关口罩的小常识-2020年高考文化常识题及答案


幼儿学校教育小常识-文化常识mobi


关于秋季腹泻小常识-服除古代文化常识


防癌小常识-凤凰文化常识


小学生自卫小常识-小学生应知的春节文化常识


糖豆广场舞小常识6-2018高考必备文化常识



本文来自网络,不代表本网站立场,转载请注明出处:https://www.cacac.net.cn/90134.html

企业货币资金管理中存在的问题及对策分析-毕设论文的相关文章

  • 中信银行招聘考试笔试试题

    伏牛基金1号怎么购买-怎么能买到白银基金 2021年4月18日发(作者:庄育智) WORD资料.可编辑 中信银行2016年笔试试题 时间:150分钟 专业技术.整理分享 WORD资料.可编辑 1、()是仅指明交易的

    财经知识
  • 银行服务创新经验总结材料(最新篇)

    华澳信托2017-国矿贵金属交易平台 2021年4月18日发(作者:柯潜) 银行服务创新经验总结材料 银行服务创新经验总结材料 随着中国银行业的飞速发展,各大商业银行都在你追我赶地发展其

    财经知识
  • 【实用】自我评价作文集合6篇_图文

    养成教育总结作文500字-班级公约感想400字 2021年4月18日发(作者:王文通) 【实用】自我评价作文集合6篇 自我评价作文 篇1 在这一学期里,我的学习状态不够积极,有一点低落。而且,

    作文
  • 中国建设银行手机银行业务介绍_金融/投资_经管营销...

    银行购买基金 时间-基金18个月封闭可以取吗 2021年4月18日发(作者:东方朔) 中国建设银行手机银行业务介绍 中国建设银行手机银行是基于移动通信数据业务平台的新一代 银行服务,依

    财经知识
  • 2019-2020山西晋城市国有资本投资运营有限公司高层...

    工行基金收益情况-天天基金网快 2021年4月18日发(作者:徐绍史) 2019-2020山西晋城市国有资本投 资运营有限公司高层次人才招聘试题 及答案 第1题:蒸发冷却是指液体在蒸发成气体的过程

    财经知识
  • 银行-风险管理讲义_图文

    信托金融服务-恒信贵金属交易点差 2021年4月18日发(作者:董倩) 风险管理讲义 第一章 绪论 1.1、风险与风险管理 具备领先的风险管理能力和水平,成为商业银行最重要的核心竞 争力 (

    财经知识
更新:32884篇