关键词不能为空

当前您在: 主页 > 常识理论 >

货币资金论文

作者:东文网
来源:https://www.cacac.net.cn
日期:2021-03-28 10:27

大班文明礼仪小常识-高中语文基础文化常识

2021年3月28日发(作者:苗龙)





大同市外滩风尚西餐厅货币资金管理研究





大同市外滩风尚西餐厅货币资金管理研究

内容摘要
货币资金是企业资产的重要组成部分,贯穿于企业经济活动的全过程,是企业
运行的血液。它包括库存现金,银行存款和其他货币资金。但是目前很多公司资
金管理存在诸多问题,如管理方法和手段的落后,债务成本过高,过多的应收账
款使得企业流动资金短缺,内部资金结算没有统一的结算系统等问题。至使企业
决策者难以全面及时地掌握现金流入与流出的相关信息,无法实施有效的管理,
监控和控制。因此,为了加强企业货币资金安全,完整,保证企业货币资金收付
业务的合理,合法和有效,企业必须加强对货币资金的管理和控制。本文首先介
绍货币资金管理的含义与作用,其次通过对麻辣主题餐厅现金流量表的分析以及
运用内部控制的方法发现企业存在资金管理意识差,资金分散,使用效率低下,
大量应收账款,内部控制制度不够完善等问题。再次,提出解决麻辣主题餐厅存
在问题的方法,并在此基础上,进一步研究如何使麻辣主题餐厅加速资金周转,
降低资金成本,提高资金的使用收益的策略,从而进一步充分发挥各个部门货币
资金管理的积极性和创造性。


关键词】
货币资金 内部控制








The western datong
of monetary fund management research

Abstract
Monetary fund is an important part of enterprise assets, throughout the whole
process of enterprise economic activity, is the enterprise operation of the blood. It
includes cash on hand, cash in bank and other monetary fund. But at present a lot
of company funds management exists many problems, such as the management
methods and means lag behind, debt cost is too high, too much accounts
receivable makes enterprise liquidity shortage, internal fund settlement has no
unified settlement system problems. To make the enterprise decision makers to
comprehensive even grasp the production and business operation of the whole
process of the relevant information, unable to carry out effective management,
monitoring and control. Therefore, in order to strengthen the enterprise monetary
fund security, integrity, ensure enterprise monetary fund collection and payment
business is reasonable, legal and effective, the enterprise must strengthen the
monetary fund management and control. This paper first introduces monetary fund
management meaning and function. Next to the enterprise through the analysis of
cash flow statement and the use of internal control method found existing
enterprise capital management consciousness difference, the fund dispersion, low
efficiency, a large number of accounts receivable, internal control system is not
perfect etc. Problem. Again, proposes the solution enterprise existing problems of
the method, and based on this, it further research enterprise accelerating turnover
of funds, to reduce financial cost, and to increase the financial use earnings
strategy, thus further give full play to each department monetary fund
management's enthusiasm and creativity.


【Key Words】
Monetary fund Internal control



目 录
一、货币资金管理的内涵
·································································· 1
(一)货币资金管理的定义 ······································································· 1
(二)货币资金管理的目的 ······································································· 1
(三)货币资金管理的主要内容 ································································· 1
二、外滩风尚西餐厅货币资金管理发展现状研究
························· 1
三、外滩风尚西餐厅货币资金管理在实践中存在的问题
············· 2
(一)资金管理意识差,使用效率低下 ······················································· 2
(二)内部控制制度不健全 ······································································· 2
(三)现金预算管理体系不够成熟 ······························································ 3
(四)大量应收账款造成现金的短缺··························································· 3
四、外滩风尚西餐厅加强货币资金管理的对策
····························· 3
(一)重视资金的周转速度,加强货币资金的回笼 ········································ 3
(二)建立和完善内部控制制度 ································································· 4
(三)建立全面的现金预算管理体系··························································· 5
参考文献
······························································································ 6
致谢
······································································································ 7




大同市外滩风尚西餐厅货币资金管理研究


学生姓名:杨巧妮 指导教师:许惠民

一、货币资金管理的内涵
(一)货币资金管理含义
货币资金,

是指可以立即投入使用,用以购买商品或者劳务,或用以偿还债务的
交换媒介。
在流动资产中,货币资金是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的最强的流动性
资产,也是最能够代表企业现实购买力水平的资产。只有企业拥有一定数量的货币资金,
才能有足够的资金购买材料,缴纳税金,发放工资,支付利息及鼓励等,才能确保生产
经营活动的正常进行。企业所拥有的货币资金量是分析企业是否拥有足够的现金流支付
日常生产的重要保证。
(二)货币资金管理的目的
货币资金管理的目的是在保证生产经营活动所需货币资金的同时,充分发挥企业闲
散资金的效益,对企业进行投资,扩大企业的规模,寻找企业货币资金流入与流出的平
衡点,掌握企业最佳货币持有量。尽可能的做到即不使企业的资金闲置,又不会造成企
业资金的断流。为企业带来更大的经济效益。
货币资金的另一目的企业要控制企业的应收账款的持有量,大量的应收账款造成企
业账面虚高的假象,给企业的决策带来错误的导引。因此企业决策者要慎重选择合伙人,
做出正确的决策。
(三)货币资金管理的主要内容
货币资金包括库存现金,银行存款,其他货币资金。
库存现金,是指存于企业,用于日常零星开支的现钞。
银行存款,是企业存入银行和其他金融机构的款项。结算方式有:银行汇票,商业
汇票,银行本票,支票,信用卡,汇兑,托收承付,委托收款,国内信用证。
其他货币资金,是指除库存现金,银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括:
外埠存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,信用保证金存款很存出投资款
等。
二、外滩风尚西餐厅货币资金管理发展现状研究

外滩风尚连锁机构成立于2004年1月1日,总部设在天津,是天津合众创业连锁
餐饮投资(控股)有限公司旗下专门经营“外滩风尚”品牌连锁西餐厅的全资子公司。
外滩风尚西餐厅以其优雅时尚的就餐环境,咖啡配简餐的产品结构以及优雅传统与
现代管理方式经典结合的特点。深受人们的喜爱,特别是职场白领和商务人士两大客户


戴明德,《财务会计学》,中国人民大学出版社,2009年,22页。


1


群。外滩风尚坚持的基本信念是诚信,创新,合作。企业的发展战略目标是现在各地方
发展然后再辐射全国,致力于打造中国西式连锁餐饮的著名品牌。
大同市外滩风尚西餐厅于2008年8月加盟,注册资本为20万元。主要经营范围:
烧烤、咖啡、西餐。经营特色以西餐为主。由于就餐环境优雅,饭菜质量可口,在大同
中小企业中有很好的口碑。公司希望能够充分利用货币资金管理,使企业能够扩大经营,
使企业能够更好的发展。大同市外滩风尚西餐厅的货币管理现状为:
在管理模式方面,大同市外滩风尚西餐厅主要采用的是分权管理模式即总部所有下
属的连锁企业全部拥有独立的财权,独立核算,自负盈亏。大同市外滩风尚西餐厅的货
币管理不受总部的影响,自行负责自有资金的使用。在岗位设置方面,公司财务部为了
使各个岗位相互监督,相互制约,分别设置了会计出纳等岗位,明确各岗位的职责权限,
做到账款分离。出纳人员主要职责就是核对每天的现金收付业务,做到账实相符,并登
记现金日记账和银行存款日记账;会计人员的主要职责就是做好复核工作,不能接触现
金的收付业务,并编制财务报表。在现金管理方面,公司超过现金结余量的部分必须及
时送存银行严格遵守程序和规则。在银行存款方面,公司财务部必须严格恪守银行结算
纪律,不准签发无保证金的空头支票,不准签发,取得和转让没有真实交易的债权债务
的票据。公司财务部每月和银行进行对账并编制银行存款余额调节表。外滩风尚西餐厅
主要实行的是总经理一支笔审批制度,企业的一切业务无论是日常收支,或者特殊性决
策,都是总经理直接审批。企业的财务部门对于现金开支只拥有审核权。
三、外滩风尚西餐厅货币资金管理实践中存在的问题
(一)资金管理意识差,使用效率低下
根据企业近三年的现金流量表,2011年,经营活动产生的现金流量净额为90615.8
元,投资活动主要用于购买固定资产等现金流量表净额为11648元,没有筹资活动的现
金流量净额。2010年,经营活动产生的现金流量净额为8888.26元,没有投资和筹资活
动的现金流量净额。2009年,经营活动产生的现金流量净额为46519.07元,没有投资
和筹资活动产生的现金流量净额。通过上述数据可以发现除了2011年进行了投资活动
以外,企业货币资金主要用于经营活动。企业资金的收入和支出主要是通过经营活动中
得以体现。这说明企业在货币资金使用计划分析财务报表方面还有不足。没有通过有效
的报表分析充分利用资金。在投资和筹资方面还比较薄弱。企业没有更好利用资金的周
转率。
(二)不健全的内部控制制度
现代企业货币资金内部控制要求企业中的审批权,复核权,支付权相分离。对于金
额较大的以及重要的决策都必须分割到各个职权部门,相互制约。
大同市外滩风尚西餐厅主要执行的是一笔审批制度,一方面审批权限高度集中于总
经理,这使得审批权缺少有效的分解与制衡,容易造成总经理的权利过大,容易出现总
经理独断专行,滥用职权的现象。私设小金库等问题。另一方面总经理个人的能力和精
力总是有限的,做不到面面俱到,总会有疏忽的地方,这就会使企业行动效率低下,有
可能会因此丧失一些有利的机会。
大同市外滩风尚西餐厅货币资金存在监督控制考核不力,企业没有设立健全的监督
管理部门,存在监管的漏洞。对于企业资金的流向缺乏事前的预算,事后的检查监督,
并且缺乏一些正规的规章制度。加上领导例行检查走过场,内部控制制度不太健全,造
成企业货币资金管理存在一些问题:企业不按规定走借款程序,私自借款,白条增多,
造成企业财务资金混乱,财务部门监管乏力,滞后,资金流失比较严重。
(三)现金预算管理体系不成熟

2


控制成本主要依靠于预算,这是我们之前传统观念的认识。而在现代的新观念认为
“预算使企业提高资金的使用效率的最佳途径”。
大同市外滩风尚西餐厅主要的现金流支出为原料的采购,但在日常采购中存在着一
些问题,一方面采购人员每天都外出采购近万元的原材料用于加工食品,但各部门每天
都有大量的存货留存,原材料浪费严重。另一方面该公司的场地较大,但服务人员和传
菜人员相对不够,人员流动频繁。厨房和楼面信息沟通不够,造成一些无由的浪费。这
些问题如果不及时解决就会造成企业现金流入与流出的不平横,严重的话会导致企业现
金的断流,给企业的发展带来不利的影响。
大同市外滩风尚西餐厅的预算管理方法主要是由财务部门编制收入,费用和利润的
预算,由其他部门提供辅助信息。预算编制表较为粗糙。财务部门每年编制的预算表,
甚至是资产负债表,利润表等,都只是为了年末税务机关进行查账使用,他们的价值并
没有被收到重视,可见企业还是过于注重生产经营领域。虽然重视生产经营领域的预算
控制是无可厚非的,因为他关系到企业日常经营活动最主要的开支。但是对于重大项目
比如说投资如果缺乏预算,一方面说明企业在年初并没有对企业未来一年的货币资金用
途安排进行合理规划。另一方面也说明企业未思考如何充分利用闲散的资金给企业带来
更大的收入。外滩风尚西餐厅未对企业的货币资金进行预算,可见对于企业的长期的发
展规划意识不强,对企业未来的现金流动性,投资活动和筹资活动缺乏必要的分析与判
断,这使得企业容易措施发展的良好机会,给企业带来损失。
(四) 应收账款过多造成现金的短缺
在市场经济条件下企业间的竞争越来越激烈,企业为了抢占市场,争取大客户,增
加利润。企业往往采取赊销的方式进行交易,这就必要产生大量的应收账款。大同市外
滩风尚西餐厅主要实施权责发生制的原则,所以企业当期发生的赊销收入也要计入当期
收入,这就会使企业的利润虚增,并且企业的坏账风险是通过应收账款特别是逾期应收
账款上体现出来。所以由于企业存在大量的应收账款,致使企业现金的短缺,无法对企
业现金得以充分运用。
四、外滩风尚西餐厅加强货币资金管理的对策
针对企业现金流量表的分析,结合货币资金内部控制制度的方法,对于外滩风尚西
餐厅存在的问题提出以下的建议。
(一)重视资金的周转速度,加快资金的回笼
首先,应加强应收账款的管理,要加快应收账款的回收期,把应收账款的催收放在
和生产经营同等重要的地位。减少企业的泡沫利润。大同市外滩风尚西餐厅应安排专人
制定和管理应收账款的回收制度。在签订合作协议之前,应充分了解对方的偿债信用以
及企业的运营情况,做到对对方的充分了解。提出一些优惠政策发展和维持长期合作企
业,建立相互的信用,利用商业信用进行赊销。建立规范的赊销程序,防止有利用自身
的特权给企业带来不必要的损失。规范企业利润的计算,企业在计算利润时对于应收账
款要计提坏账准备,计提的方法采用账龄分析法或者余额百分比法。在计算企业利润时
减去计提的坏账准备,可以得出企业真正的利润。为决策者在做重大决策时提供可靠的
保证。
其次,外滩风尚西餐厅应加强货币资金的日常管理,建立日常资金的平衡制度,应
定期召开资金平衡会,分析和研究各部门货币资金预算的执行情况以及在执行中存在的
问题,并提出改进的方案。加强账户,票据管理。不应开立太多的银行存款账户,对长
期不用的账户应及时进行销户处理。每月出纳人员应该按规定与银行进行对账,编制银
行存款余额调节表,将银行对账单统一进行归档管理。

3


再次,应当充分利用企业出日常开支以外剩余的资金。根据企业的财务报表,分析
企业可以开拓发展的方面,增加企业的投资,使企业的货币资金能够得到充分的利用。
增加企业的非营业收入。
(二)建立和完善货币资金内部控制制度
1.建立货币资金支付业务控制程序
为了防止现金流入与流出不平衡导致现金断流的局面,外滩风尚西餐厅需要建立一
个规范的货币支付程序,从而确保货币支付的合法,合理。
第一,支付申请。外滩风尚西餐厅采购部门进行采购,财务部门账簿的购买或者个
人需要借差旅费需要用款时,应当提前向负责审批的审批人提交货币资金的支付申请
书,并注明款项的用途和金额等内容。
第二,支付审批。外滩风尚西餐厅的审批人应根据其职责,权限和相应的程序对申
请人的申请书进行审批,对于不符合货币资金支付申请规定的,审批人应当予以拒绝批
准,退回申请书,如果情节严重或者是金额较大超越审批人权限的,审批人还应该及时
向上级有关部门报告。
第三,支付复核。外滩风尚西餐厅的主要复核人是财务主管,他的主要职责就是对
批准后的货币资金支付申请书进行复核。复核申请人的申请书是否存在问题,审批人是
否有权进行审批,金额和相关的证据是否正确。复核无误后,交由出纳人员办理支付手
续。
第四,办理支付。申请人应根据复核无误的申请书到外滩风尚西餐财务部门出纳人
员办理货币支付手续,出纳人员应及时办理支付并做好相应的记录,保存原始证据。
2.规范货币资金管理的授权审批制度
授权审批,是指各有关部门或个人必须得到相应的授权和批准才能处理相关的经济
业务。建立授权审批制度,其主要目的主要是通过必要的检查程序分化权利,保证企业
货币资金的运用能够合法,有效,避免权利过大给企业带来不利的局面。授权审批分为
一般授权和特殊授权。一般授权,指长期授权相关的人员在办理经营业务以及书面申请
时的权限以及应该承担的责任的授权方式。特殊授权,指授权处理特殊重大的经济业务。
外滩风尚西餐厅采用一支笔审批制度,面临了总经理权利过大等问题。所以外滩风
尚西餐厅应该建立一般授权制度与特殊授权制度相结合的授权方式。对于日常开支,企
业应该执行一般授权,严格按照企业年度的财政预算执行。对于企业的重大经济业务或
决定时,应该实行少数服从多数的原则得出最终的结论,再由总经理签字。
3.加强企业货币资金内部控制制度的执行力
在加强执行力时,外滩风尚西餐厅可以通过聘请内控咨询机构对公司货币资金的内
控建设工作进行全面的指导,并对负责企业内控工作的管理人员进行分期,分批的专业
培训,从而不断提高公司内控管理人员的业务素质和工作能力,并逐步建立起内控管理
工作的长效机制,使内控管理工作成为企业日常货币资金管理工作的一部分。
4.对货币资金的安全性进行有效的控制
货币资金的安全程度标志着一个企业是否能够健康快速的发展。大同市外滩风尚西
餐厅应该对企业货币资金的安全性予以控制。主要有以下几个方法:
首先,对账实相符的控制,即对库存现金,银行存款及有价证券等进行定期清算对
账,保证每日的账单都正确,严禁擅自挪用现金,随意签白条,做到账实相符。
其次,对库存现金留存的控制,核定每日库存现金余额,按规定应及时送存银行超
过限额的部分。防止私设小金库,给贪污,挪用提供机会。
再次,对实物保管的控制,企业应当规定企业的原料库存应由指定的管理人进行管
理,只有管理人才能接触到实物,其他人必须通过填制领料单才能领取实物。明确采购

4


人员购买各种票据等职责,专设原料采购账簿进行记录核算。并且明确保管人的职责防
止空白票据的遗失。
(三)建立全面现金预算管理体系
1.提升现金的利用效率
企业现金利用效率的提升可以使企业拥有更多的现金流,可以推动企业进行更多的
投资,扩大企业的经营范围,促进企业的快速发展。大同市外滩风尚西餐厅主要的现金
流入是经营西餐等收入,主要的现金流出是采购原材料等支出。提升现金利用率的是通
过加快回收现金的收入,控制现金的支出。主要的方法有:
(1)对采购数量的控制
外滩风尚西餐厅可以估计每天需要用多少原料来确定食品原料的采购批量,需要考
虑菜肴的成本,菜肴的销售数量,仓储容量,安全的存储量,现有的存储量,最低送货
量,包装方式等方面的因素。只有全面,系统,综合的考虑各方面的因素,才能确定最
合理的采购批量。使得存货费用与订货验收的费用降到最低。
(2)企业应该充分利用自身的商业信用,尽可能的进行赊销业务,增加现金的持有
量。企业也可以充分利用供货商提供的信用优惠,这样既可以对企业的商业信用不造成
影响也可以充分利用企业的资金。
(3)严格规定大客户签单的权限,控制应收账款的产生,加快现金的回收收入。
2.编制企业现金预算表
外滩风尚西餐厅可以在每年的年初根据以前年度现金流量的主要支出和收入方面
规定各个部门编辑各部门今年现金预算表,财务部门进行汇总。这样即可以规划企业在
这一年中现金的使用情况,又可以充分调动各部门的参与意识。让企业各部门的人参与
预算的定制,这使得他们感觉自身被企业重视并且也易于接受企业的预算,才能更加顺
利的按照预算执行。企业可以建立奖惩制度,年末总结大会时,对于这一年严格按照预
算执行的部门给予奖金的鼓励,而严重恶性超出预算则给予惩罚。编制现金预算表可以
明显的看出企业的现金主要收入在什么地方,支出在哪些地方,如果预算有余额,企业
可以考虑在接下来一年进行一些投资,但是如果没有余额,企业要考虑是否进行筹资从
而保证资金的不断流。
3.健全现金预算管理机构
为了使整个现金预算管理工作有条不紊地进行,大同市外滩风尚西餐厅应该设立一
个专门从事现金预算的编制,实施,控制和协调指导部门。通常是由领导和企业财务部
门主管人员组成。主要职责就是制定和颁布有关现金预算制度的全盘政策,包括如何编
制现金预算表,如何在日常经营中按照现金预算表执行等,审查和协调各部门的预算申
报工作,处理在实施过程中可能出现的问题以及提出解决方法和对策。












5




参考文献:
[1] 韦德洪. 财务控制理论与实务[M]. 立信会计出版社. 2006
[2] 陆文菁. 企业货币资金内部控制的建立和完善[J]. 会计之友. 2008(04)
[3] 戴德明. 财务会计学[M]. 中国人民大学出版社. 2009
[4] 陶珠. 企业资金管理研究[J]. 价值工程. 2011(08)
[5] 王晶. 完善企业财务资金管理的策略研究[J]. 财经界(学术版). 2011(09)
[6] 郭亚群. 浅谈资金管理平台系统在资金管理中的作用[J]. 经营管理者. 2011(19)
[7] 王丽红. 论企业资金管理水平的提高[J]. 中国商贸. 2011(23)
[8] 徐丽娜,陈刚. 浅谈企业资金管理的分析与控制[J]. 三峡大学学报(人文社会科学版)


















6



致谢
本文的写作,是在我的本科论文指导老的点拨与指导下完成的。从课
题的选择、论文的修改以及最后论文的完成,许惠民老师都给予我细心的
指导和不懈的支持,本论文的字里行间无不渗透着老师的心血和汗水,在
此表示衷心的感谢,谨向老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。
这次写作论文的经历使得我终身受益,我感受到写论文是真真正正的
去做一件事,是真正的学习过程和研究过程,希望这次的经历能使我在今
后的学习中继续进步。

一、加强货币资金会计控制的必要性

1.货币资金,通俗地说,就是钱,就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资
金,。钱之所以重要,于个人而言,它是社会化分工情况下一切个人基本物质条件的保
证。钱于单位,尤其是生产制造型单位,更是至关重要。没有钱,就不能组织、扩大再
生产;没有钱,就发不出工资、福利。行政、事业单位的钱,源于国家的财政收入,而
财政收入是纳税人的贡献;企业的钱,那是职工们用血汗赚取、积累的。不言而喻,不
论是什么样的单位,管好自己的钱既是保 “命”、保生存、保发展的客观需要,也是
义不容辞的责任和义务。
2.货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有可接受性和最强的流动性,可
以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会
一般财富的代表,是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产,所以极易被盗窃、挪用、
短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当,对单位的资金周转和经营
成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算,对于保护单位和国家财产的安全和完整,
稳定金融市场秩序,维护财经纪律,促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意
义。

二、货币资金会计控制的要点

货币资金是企业流动性较强、控制难度较高的资产,是企业资产的重要组成部分,
是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点,又是资本运动的
终点。由于货币资金具有高度的流动性,加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用
的资产。那么,在哪些环节、哪些方面,用什么样的方法进行控制才能保证单位货币资
金的安全和完整呢?

7


虽说我国有关部门对单位使用货币资金早有明确规定,但从会计控制角度看,为进
一步保证单位货币资金的安全、完整,仍可总结出如下要点:
1.把好货币资金支出关
常言道,节流等于开源。因此,控制非法和不合理的资金流出,等于为单位带来了
等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中,如何判定哪笔支出合
法、合理,而哪笔支出有问题、有“猫腻”呢?关键的一点,是看支出程序是否合法、
合理。说具体一点,就是要搞清楚这笔钱为什么要出去,又是怎么出去的。为此,要做
到“四审四看”。即:一是审支付申请,看是否有理有据;二是审支付程序,看审批程
序、权限是否正确,审批手续是否完备;三是审支付复核,看复核工作是否到位;四是
审支付办理,看是否按审批意见和规定程序、途径办理,出纳人员是否及时登记现金和
银行存款日记账。
2.管住货币资金的流入点
简单地说,就是要搞清楚钱是从哪儿来的,以什么形式来的,来了多少,还缺多少,
没来的钱怎么办。同时,对已取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设小金库,不
得账外设账,严禁收款不入账。 3.管住银行开户点
对银行账户的开立、管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是,一些单位为了
达到不可告人的目的,以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户,或者同时跨行
开户、多头开户、随意开户。更有甚者,近年来,将单位公款以职工个人名义私存银行
现象也较普遍。究其原因,不外乎一是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔三
窟”,二是搞“小金库”,方便支出。因此,按照有关规定,应及时、定期对银行开户
点进行认真清理和检查。
4.管住现金盘存点
现金是流动性最强的资产,由于它使用方便,也一直是犯罪分子最“青睐”的对象。
在现阶段,很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的,这项
制度需要改进,至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容,保证现金账面余额与实
际库存相符,不出纰漏。
5.管住银行、客户对账点
一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗,都怕见阳光,怕公开。对账就是公开,就是
使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言,单位与银行之间的对账较有规律,按照
有关规定,每月至少要核对一次。相比之下,单位与客户之间的对账难度要大得多。一
是因为社会信用危机的普遍存在,使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北,
相隔遥远,比较复杂,客观上也增加了对账的实际困难。因此,加强与异地和同城单位
之间往来款项的核对,确保货币资金支付合理,回收及时、足额,实在不可忽视。

三、货币资金的内部控制方法

1.职能分离控制
它是指将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任,以避免或减少发
生差错和弊端而进行的控制。企业应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任
制,即在制定组织组织机构方案和向工作人员分配工作时,都应考虑不相容职务的分离。
应当分离的职务内容较多,一般包括:
(1)经济业务的授权者与执行者应当分离。
(2)经济业务的审核者与执行者应当分离。
(3)经济业务的记录者与执行者应当分离。

8


(4)财产、物资、现金、有价证券等资产的保管者与同一资产的或有关交易的记
录者和报告者应当分离。
(5)资产的保管者与相关交易的批准者应当分离。
(6)交易的批准者与同一交易或相关资产的记录者和报告者应当分离。
(7)总分类账与明细分类账及日记账的记录者应当分离。
办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守
法,不断提高企业会计业务素质和职业道德水平,并定期进行岗位轮换。明确相关部门
和岗位的职责、权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、制约和监督,实行钱、
账、印鉴分管责任制。
2.程序、手续控制
任何货币资金的收付业务都应按其业务规律建立管理手续制度。内部财务控制就是
要使这一审批手续规范化、制度化,以减少某些不必要的开支,并揭示出与货币资金业
务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。
货币资金的收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证,并经审批共复核后方可作
为编制记账凭证、登记账簿的依据。






9





大同市外滩风尚西餐厅货币资金管理研究





大同市外滩风尚西餐厅货币资金管理研究

内容摘要
货币资金是企业资产的重要组成部分,贯穿于企业经济活动的全过程,是企业
运行的血液。它包括库存现金,银行存款和其他货币资金。但是目前很多公司资
金管理存在诸多问题,如管理方法和手段的落后,债务成本过高,过多的应收账
款使得企业流动资金短缺,内部资金结算没有统一的结算系统等问题。至使企业
决策者难以全面及时地掌握现金流入与流出的相关信息,无法实施有效的管理,
监控和控制。因此,为了加强企业货币资金安全,完整,保证企业货币资金收付
业务的合理,合法和有效,企业必须加强对货币资金的管理和控制。本文首先介
绍货币资金管理的含义与作用,其次通过对麻辣主题餐厅现金流量表的分析以及
运用内部控制的方法发现企业存在资金管理意识差,资金分散,使用效率低下,
大量应收账款,内部控制制度不够完善等问题。再次,提出解决麻辣主题餐厅存
在问题的方法,并在此基础上,进一步研究如何使麻辣主题餐厅加速资金周转,
降低资金成本,提高资金的使用收益的策略,从而进一步充分发挥各个部门货币
资金管理的积极性和创造性。


关键词】
货币资金 内部控制








The western datong
of monetary fund management research

Abstract
Monetary fund is an important part of enterprise assets, throughout the whole
process of enterprise economic activity, is the enterprise operation of the blood. It
includes cash on hand, cash in bank and other monetary fund. But at present a lot
of company funds management exists many problems, such as the management
methods and means lag behind, debt cost is too high, too much accounts
receivable makes enterprise liquidity shortage, internal fund settlement has no
unified settlement system problems. To make the enterprise decision makers to
comprehensive even grasp the production and business operation of the whole
process of the relevant information, unable to carry out effective management,
monitoring and control. Therefore, in order to strengthen the enterprise monetary
fund security, integrity, ensure enterprise monetary fund collection and payment
business is reasonable, legal and effective, the enterprise must strengthen the
monetary fund management and control. This paper first introduces monetary fund
management meaning and function. Next to the enterprise through the analysis of
cash flow statement and the use of internal control method found existing
enterprise capital management consciousness difference, the fund dispersion, low
efficiency, a large number of accounts receivable, internal control system is not
perfect etc. Problem. Again, proposes the solution enterprise existing problems of
the method, and based on this, it further research enterprise accelerating turnover
of funds, to reduce financial cost, and to increase the financial use earnings
strategy, thus further give full play to each department monetary fund
management's enthusiasm and creativity.


【Key Words】
Monetary fund Internal control



目 录
一、货币资金管理的内涵
·································································· 1
(一)货币资金管理的定义 ······································································· 1
(二)货币资金管理的目的 ······································································· 1
(三)货币资金管理的主要内容 ································································· 1
二、外滩风尚西餐厅货币资金管理发展现状研究
························· 1
三、外滩风尚西餐厅货币资金管理在实践中存在的问题
············· 2
(一)资金管理意识差,使用效率低下 ······················································· 2
(二)内部控制制度不健全 ······································································· 2
(三)现金预算管理体系不够成熟 ······························································ 3
(四)大量应收账款造成现金的短缺··························································· 3
四、外滩风尚西餐厅加强货币资金管理的对策
····························· 3
(一)重视资金的周转速度,加强货币资金的回笼 ········································ 3
(二)建立和完善内部控制制度 ································································· 4
(三)建立全面的现金预算管理体系··························································· 5
参考文献
······························································································ 6
致谢
······································································································ 7




大同市外滩风尚西餐厅货币资金管理研究


学生姓名:杨巧妮 指导教师:许惠民

一、货币资金管理的内涵
(一)货币资金管理含义
货币资金,

是指可以立即投入使用,用以购买商品或者劳务,或用以偿还债务的
交换媒介。
在流动资产中,货币资金是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的最强的流动性
资产,也是最能够代表企业现实购买力水平的资产。只有企业拥有一定数量的货币资金,
才能有足够的资金购买材料,缴纳税金,发放工资,支付利息及鼓励等,才能确保生产
经营活动的正常进行。企业所拥有的货币资金量是分析企业是否拥有足够的现金流支付
日常生产的重要保证。
(二)货币资金管理的目的
货币资金管理的目的是在保证生产经营活动所需货币资金的同时,充分发挥企业闲
散资金的效益,对企业进行投资,扩大企业的规模,寻找企业货币资金流入与流出的平
衡点,掌握企业最佳货币持有量。尽可能的做到即不使企业的资金闲置,又不会造成企
业资金的断流。为企业带来更大的经济效益。
货币资金的另一目的企业要控制企业的应收账款的持有量,大量的应收账款造成企
业账面虚高的假象,给企业的决策带来错误的导引。因此企业决策者要慎重选择合伙人,
做出正确的决策。
(三)货币资金管理的主要内容
货币资金包括库存现金,银行存款,其他货币资金。
库存现金,是指存于企业,用于日常零星开支的现钞。
银行存款,是企业存入银行和其他金融机构的款项。结算方式有:银行汇票,商业
汇票,银行本票,支票,信用卡,汇兑,托收承付,委托收款,国内信用证。
其他货币资金,是指除库存现金,银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括:
外埠存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,信用保证金存款很存出投资款
等。
二、外滩风尚西餐厅货币资金管理发展现状研究

外滩风尚连锁机构成立于2004年1月1日,总部设在天津,是天津合众创业连锁
餐饮投资(控股)有限公司旗下专门经营“外滩风尚”品牌连锁西餐厅的全资子公司。
外滩风尚西餐厅以其优雅时尚的就餐环境,咖啡配简餐的产品结构以及优雅传统与
现代管理方式经典结合的特点。深受人们的喜爱,特别是职场白领和商务人士两大客户


戴明德,《财务会计学》,中国人民大学出版社,2009年,22页。


1


群。外滩风尚坚持的基本信念是诚信,创新,合作。企业的发展战略目标是现在各地方
发展然后再辐射全国,致力于打造中国西式连锁餐饮的著名品牌。
大同市外滩风尚西餐厅于2008年8月加盟,注册资本为20万元。主要经营范围:
烧烤、咖啡、西餐。经营特色以西餐为主。由于就餐环境优雅,饭菜质量可口,在大同
中小企业中有很好的口碑。公司希望能够充分利用货币资金管理,使企业能够扩大经营,
使企业能够更好的发展。大同市外滩风尚西餐厅的货币管理现状为:
在管理模式方面,大同市外滩风尚西餐厅主要采用的是分权管理模式即总部所有下
属的连锁企业全部拥有独立的财权,独立核算,自负盈亏。大同市外滩风尚西餐厅的货
币管理不受总部的影响,自行负责自有资金的使用。在岗位设置方面,公司财务部为了
使各个岗位相互监督,相互制约,分别设置了会计出纳等岗位,明确各岗位的职责权限,
做到账款分离。出纳人员主要职责就是核对每天的现金收付业务,做到账实相符,并登
记现金日记账和银行存款日记账;会计人员的主要职责就是做好复核工作,不能接触现
金的收付业务,并编制财务报表。在现金管理方面,公司超过现金结余量的部分必须及
时送存银行严格遵守程序和规则。在银行存款方面,公司财务部必须严格恪守银行结算
纪律,不准签发无保证金的空头支票,不准签发,取得和转让没有真实交易的债权债务
的票据。公司财务部每月和银行进行对账并编制银行存款余额调节表。外滩风尚西餐厅
主要实行的是总经理一支笔审批制度,企业的一切业务无论是日常收支,或者特殊性决
策,都是总经理直接审批。企业的财务部门对于现金开支只拥有审核权。
三、外滩风尚西餐厅货币资金管理实践中存在的问题
(一)资金管理意识差,使用效率低下
根据企业近三年的现金流量表,2011年,经营活动产生的现金流量净额为90615.8
元,投资活动主要用于购买固定资产等现金流量表净额为11648元,没有筹资活动的现
金流量净额。2010年,经营活动产生的现金流量净额为8888.26元,没有投资和筹资活
动的现金流量净额。2009年,经营活动产生的现金流量净额为46519.07元,没有投资
和筹资活动产生的现金流量净额。通过上述数据可以发现除了2011年进行了投资活动
以外,企业货币资金主要用于经营活动。企业资金的收入和支出主要是通过经营活动中
得以体现。这说明企业在货币资金使用计划分析财务报表方面还有不足。没有通过有效
的报表分析充分利用资金。在投资和筹资方面还比较薄弱。企业没有更好利用资金的周
转率。
(二)不健全的内部控制制度
现代企业货币资金内部控制要求企业中的审批权,复核权,支付权相分离。对于金
额较大的以及重要的决策都必须分割到各个职权部门,相互制约。
大同市外滩风尚西餐厅主要执行的是一笔审批制度,一方面审批权限高度集中于总
经理,这使得审批权缺少有效的分解与制衡,容易造成总经理的权利过大,容易出现总
经理独断专行,滥用职权的现象。私设小金库等问题。另一方面总经理个人的能力和精
力总是有限的,做不到面面俱到,总会有疏忽的地方,这就会使企业行动效率低下,有
可能会因此丧失一些有利的机会。
大同市外滩风尚西餐厅货币资金存在监督控制考核不力,企业没有设立健全的监督
管理部门,存在监管的漏洞。对于企业资金的流向缺乏事前的预算,事后的检查监督,
并且缺乏一些正规的规章制度。加上领导例行检查走过场,内部控制制度不太健全,造
成企业货币资金管理存在一些问题:企业不按规定走借款程序,私自借款,白条增多,
造成企业财务资金混乱,财务部门监管乏力,滞后,资金流失比较严重。
(三)现金预算管理体系不成熟

2


控制成本主要依靠于预算,这是我们之前传统观念的认识。而在现代的新观念认为
“预算使企业提高资金的使用效率的最佳途径”。
大同市外滩风尚西餐厅主要的现金流支出为原料的采购,但在日常采购中存在着一
些问题,一方面采购人员每天都外出采购近万元的原材料用于加工食品,但各部门每天
都有大量的存货留存,原材料浪费严重。另一方面该公司的场地较大,但服务人员和传
菜人员相对不够,人员流动频繁。厨房和楼面信息沟通不够,造成一些无由的浪费。这
些问题如果不及时解决就会造成企业现金流入与流出的不平横,严重的话会导致企业现
金的断流,给企业的发展带来不利的影响。
大同市外滩风尚西餐厅的预算管理方法主要是由财务部门编制收入,费用和利润的
预算,由其他部门提供辅助信息。预算编制表较为粗糙。财务部门每年编制的预算表,
甚至是资产负债表,利润表等,都只是为了年末税务机关进行查账使用,他们的价值并
没有被收到重视,可见企业还是过于注重生产经营领域。虽然重视生产经营领域的预算
控制是无可厚非的,因为他关系到企业日常经营活动最主要的开支。但是对于重大项目
比如说投资如果缺乏预算,一方面说明企业在年初并没有对企业未来一年的货币资金用
途安排进行合理规划。另一方面也说明企业未思考如何充分利用闲散的资金给企业带来
更大的收入。外滩风尚西餐厅未对企业的货币资金进行预算,可见对于企业的长期的发
展规划意识不强,对企业未来的现金流动性,投资活动和筹资活动缺乏必要的分析与判
断,这使得企业容易措施发展的良好机会,给企业带来损失。
(四) 应收账款过多造成现金的短缺
在市场经济条件下企业间的竞争越来越激烈,企业为了抢占市场,争取大客户,增
加利润。企业往往采取赊销的方式进行交易,这就必要产生大量的应收账款。大同市外
滩风尚西餐厅主要实施权责发生制的原则,所以企业当期发生的赊销收入也要计入当期
收入,这就会使企业的利润虚增,并且企业的坏账风险是通过应收账款特别是逾期应收
账款上体现出来。所以由于企业存在大量的应收账款,致使企业现金的短缺,无法对企
业现金得以充分运用。
四、外滩风尚西餐厅加强货币资金管理的对策
针对企业现金流量表的分析,结合货币资金内部控制制度的方法,对于外滩风尚西
餐厅存在的问题提出以下的建议。
(一)重视资金的周转速度,加快资金的回笼
首先,应加强应收账款的管理,要加快应收账款的回收期,把应收账款的催收放在
和生产经营同等重要的地位。减少企业的泡沫利润。大同市外滩风尚西餐厅应安排专人
制定和管理应收账款的回收制度。在签订合作协议之前,应充分了解对方的偿债信用以
及企业的运营情况,做到对对方的充分了解。提出一些优惠政策发展和维持长期合作企
业,建立相互的信用,利用商业信用进行赊销。建立规范的赊销程序,防止有利用自身
的特权给企业带来不必要的损失。规范企业利润的计算,企业在计算利润时对于应收账
款要计提坏账准备,计提的方法采用账龄分析法或者余额百分比法。在计算企业利润时
减去计提的坏账准备,可以得出企业真正的利润。为决策者在做重大决策时提供可靠的
保证。
其次,外滩风尚西餐厅应加强货币资金的日常管理,建立日常资金的平衡制度,应
定期召开资金平衡会,分析和研究各部门货币资金预算的执行情况以及在执行中存在的
问题,并提出改进的方案。加强账户,票据管理。不应开立太多的银行存款账户,对长
期不用的账户应及时进行销户处理。每月出纳人员应该按规定与银行进行对账,编制银
行存款余额调节表,将银行对账单统一进行归档管理。

3


再次,应当充分利用企业出日常开支以外剩余的资金。根据企业的财务报表,分析
企业可以开拓发展的方面,增加企业的投资,使企业的货币资金能够得到充分的利用。
增加企业的非营业收入。
(二)建立和完善货币资金内部控制制度
1.建立货币资金支付业务控制程序
为了防止现金流入与流出不平衡导致现金断流的局面,外滩风尚西餐厅需要建立一
个规范的货币支付程序,从而确保货币支付的合法,合理。
第一,支付申请。外滩风尚西餐厅采购部门进行采购,财务部门账簿的购买或者个
人需要借差旅费需要用款时,应当提前向负责审批的审批人提交货币资金的支付申请
书,并注明款项的用途和金额等内容。
第二,支付审批。外滩风尚西餐厅的审批人应根据其职责,权限和相应的程序对申
请人的申请书进行审批,对于不符合货币资金支付申请规定的,审批人应当予以拒绝批
准,退回申请书,如果情节严重或者是金额较大超越审批人权限的,审批人还应该及时
向上级有关部门报告。
第三,支付复核。外滩风尚西餐厅的主要复核人是财务主管,他的主要职责就是对
批准后的货币资金支付申请书进行复核。复核申请人的申请书是否存在问题,审批人是
否有权进行审批,金额和相关的证据是否正确。复核无误后,交由出纳人员办理支付手
续。
第四,办理支付。申请人应根据复核无误的申请书到外滩风尚西餐财务部门出纳人
员办理货币支付手续,出纳人员应及时办理支付并做好相应的记录,保存原始证据。
2.规范货币资金管理的授权审批制度
授权审批,是指各有关部门或个人必须得到相应的授权和批准才能处理相关的经济
业务。建立授权审批制度,其主要目的主要是通过必要的检查程序分化权利,保证企业
货币资金的运用能够合法,有效,避免权利过大给企业带来不利的局面。授权审批分为
一般授权和特殊授权。一般授权,指长期授权相关的人员在办理经营业务以及书面申请
时的权限以及应该承担的责任的授权方式。特殊授权,指授权处理特殊重大的经济业务。
外滩风尚西餐厅采用一支笔审批制度,面临了总经理权利过大等问题。所以外滩风
尚西餐厅应该建立一般授权制度与特殊授权制度相结合的授权方式。对于日常开支,企
业应该执行一般授权,严格按照企业年度的财政预算执行。对于企业的重大经济业务或
决定时,应该实行少数服从多数的原则得出最终的结论,再由总经理签字。
3.加强企业货币资金内部控制制度的执行力
在加强执行力时,外滩风尚西餐厅可以通过聘请内控咨询机构对公司货币资金的内
控建设工作进行全面的指导,并对负责企业内控工作的管理人员进行分期,分批的专业
培训,从而不断提高公司内控管理人员的业务素质和工作能力,并逐步建立起内控管理
工作的长效机制,使内控管理工作成为企业日常货币资金管理工作的一部分。
4.对货币资金的安全性进行有效的控制
货币资金的安全程度标志着一个企业是否能够健康快速的发展。大同市外滩风尚西
餐厅应该对企业货币资金的安全性予以控制。主要有以下几个方法:
首先,对账实相符的控制,即对库存现金,银行存款及有价证券等进行定期清算对
账,保证每日的账单都正确,严禁擅自挪用现金,随意签白条,做到账实相符。
其次,对库存现金留存的控制,核定每日库存现金余额,按规定应及时送存银行超
过限额的部分。防止私设小金库,给贪污,挪用提供机会。
再次,对实物保管的控制,企业应当规定企业的原料库存应由指定的管理人进行管
理,只有管理人才能接触到实物,其他人必须通过填制领料单才能领取实物。明确采购

4


人员购买各种票据等职责,专设原料采购账簿进行记录核算。并且明确保管人的职责防
止空白票据的遗失。
(三)建立全面现金预算管理体系
1.提升现金的利用效率
企业现金利用效率的提升可以使企业拥有更多的现金流,可以推动企业进行更多的
投资,扩大企业的经营范围,促进企业的快速发展。大同市外滩风尚西餐厅主要的现金
流入是经营西餐等收入,主要的现金流出是采购原材料等支出。提升现金利用率的是通
过加快回收现金的收入,控制现金的支出。主要的方法有:
(1)对采购数量的控制
外滩风尚西餐厅可以估计每天需要用多少原料来确定食品原料的采购批量,需要考
虑菜肴的成本,菜肴的销售数量,仓储容量,安全的存储量,现有的存储量,最低送货
量,包装方式等方面的因素。只有全面,系统,综合的考虑各方面的因素,才能确定最
合理的采购批量。使得存货费用与订货验收的费用降到最低。
(2)企业应该充分利用自身的商业信用,尽可能的进行赊销业务,增加现金的持有
量。企业也可以充分利用供货商提供的信用优惠,这样既可以对企业的商业信用不造成
影响也可以充分利用企业的资金。
(3)严格规定大客户签单的权限,控制应收账款的产生,加快现金的回收收入。
2.编制企业现金预算表
外滩风尚西餐厅可以在每年的年初根据以前年度现金流量的主要支出和收入方面
规定各个部门编辑各部门今年现金预算表,财务部门进行汇总。这样即可以规划企业在
这一年中现金的使用情况,又可以充分调动各部门的参与意识。让企业各部门的人参与
预算的定制,这使得他们感觉自身被企业重视并且也易于接受企业的预算,才能更加顺
利的按照预算执行。企业可以建立奖惩制度,年末总结大会时,对于这一年严格按照预
算执行的部门给予奖金的鼓励,而严重恶性超出预算则给予惩罚。编制现金预算表可以
明显的看出企业的现金主要收入在什么地方,支出在哪些地方,如果预算有余额,企业
可以考虑在接下来一年进行一些投资,但是如果没有余额,企业要考虑是否进行筹资从
而保证资金的不断流。
3.健全现金预算管理机构
为了使整个现金预算管理工作有条不紊地进行,大同市外滩风尚西餐厅应该设立一
个专门从事现金预算的编制,实施,控制和协调指导部门。通常是由领导和企业财务部
门主管人员组成。主要职责就是制定和颁布有关现金预算制度的全盘政策,包括如何编
制现金预算表,如何在日常经营中按照现金预算表执行等,审查和协调各部门的预算申
报工作,处理在实施过程中可能出现的问题以及提出解决方法和对策。












5




参考文献:
[1] 韦德洪. 财务控制理论与实务[M]. 立信会计出版社. 2006
[2] 陆文菁. 企业货币资金内部控制的建立和完善[J]. 会计之友. 2008(04)
[3] 戴德明. 财务会计学[M]. 中国人民大学出版社. 2009
[4] 陶珠. 企业资金管理研究[J]. 价值工程. 2011(08)
[5] 王晶. 完善企业财务资金管理的策略研究[J]. 财经界(学术版). 2011(09)
[6] 郭亚群. 浅谈资金管理平台系统在资金管理中的作用[J]. 经营管理者. 2011(19)
[7] 王丽红. 论企业资金管理水平的提高[J]. 中国商贸. 2011(23)
[8] 徐丽娜,陈刚. 浅谈企业资金管理的分析与控制[J]. 三峡大学学报(人文社会科学版)


















6



致谢
本文的写作,是在我的本科论文指导老的点拨与指导下完成的。从课
题的选择、论文的修改以及最后论文的完成,许惠民老师都给予我细心的
指导和不懈的支持,本论文的字里行间无不渗透着老师的心血和汗水,在
此表示衷心的感谢,谨向老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。
这次写作论文的经历使得我终身受益,我感受到写论文是真真正正的
去做一件事,是真正的学习过程和研究过程,希望这次的经历能使我在今
后的学习中继续进步。

一、加强货币资金会计控制的必要性

1.货币资金,通俗地说,就是钱,就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资
金,。钱之所以重要,于个人而言,它是社会化分工情况下一切个人基本物质条件的保
证。钱于单位,尤其是生产制造型单位,更是至关重要。没有钱,就不能组织、扩大再
生产;没有钱,就发不出工资、福利。行政、事业单位的钱,源于国家的财政收入,而
财政收入是纳税人的贡献;企业的钱,那是职工们用血汗赚取、积累的。不言而喻,不
论是什么样的单位,管好自己的钱既是保 “命”、保生存、保发展的客观需要,也是
义不容辞的责任和义务。
2.货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有可接受性和最强的流动性,可
以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会
一般财富的代表,是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产,所以极易被盗窃、挪用、
短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当,对单位的资金周转和经营
成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算,对于保护单位和国家财产的安全和完整,
稳定金融市场秩序,维护财经纪律,促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意
义。

二、货币资金会计控制的要点

货币资金是企业流动性较强、控制难度较高的资产,是企业资产的重要组成部分,
是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点,又是资本运动的
终点。由于货币资金具有高度的流动性,加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用
的资产。那么,在哪些环节、哪些方面,用什么样的方法进行控制才能保证单位货币资
金的安全和完整呢?

7


虽说我国有关部门对单位使用货币资金早有明确规定,但从会计控制角度看,为进
一步保证单位货币资金的安全、完整,仍可总结出如下要点:
1.把好货币资金支出关
常言道,节流等于开源。因此,控制非法和不合理的资金流出,等于为单位带来了
等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中,如何判定哪笔支出合
法、合理,而哪笔支出有问题、有“猫腻”呢?关键的一点,是看支出程序是否合法、
合理。说具体一点,就是要搞清楚这笔钱为什么要出去,又是怎么出去的。为此,要做
到“四审四看”。即:一是审支付申请,看是否有理有据;二是审支付程序,看审批程
序、权限是否正确,审批手续是否完备;三是审支付复核,看复核工作是否到位;四是
审支付办理,看是否按审批意见和规定程序、途径办理,出纳人员是否及时登记现金和
银行存款日记账。
2.管住货币资金的流入点
简单地说,就是要搞清楚钱是从哪儿来的,以什么形式来的,来了多少,还缺多少,
没来的钱怎么办。同时,对已取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设小金库,不
得账外设账,严禁收款不入账。 3.管住银行开户点
对银行账户的开立、管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是,一些单位为了
达到不可告人的目的,以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户,或者同时跨行
开户、多头开户、随意开户。更有甚者,近年来,将单位公款以职工个人名义私存银行
现象也较普遍。究其原因,不外乎一是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔三
窟”,二是搞“小金库”,方便支出。因此,按照有关规定,应及时、定期对银行开户
点进行认真清理和检查。
4.管住现金盘存点
现金是流动性最强的资产,由于它使用方便,也一直是犯罪分子最“青睐”的对象。
在现阶段,很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的,这项
制度需要改进,至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容,保证现金账面余额与实
际库存相符,不出纰漏。
5.管住银行、客户对账点
一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗,都怕见阳光,怕公开。对账就是公开,就是
使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言,单位与银行之间的对账较有规律,按照
有关规定,每月至少要核对一次。相比之下,单位与客户之间的对账难度要大得多。一
是因为社会信用危机的普遍存在,使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北,
相隔遥远,比较复杂,客观上也增加了对账的实际困难。因此,加强与异地和同城单位
之间往来款项的核对,确保货币资金支付合理,回收及时、足额,实在不可忽视。

三、货币资金的内部控制方法

1.职能分离控制
它是指将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任,以避免或减少发
生差错和弊端而进行的控制。企业应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任
制,即在制定组织组织机构方案和向工作人员分配工作时,都应考虑不相容职务的分离。
应当分离的职务内容较多,一般包括:
(1)经济业务的授权者与执行者应当分离。
(2)经济业务的审核者与执行者应当分离。
(3)经济业务的记录者与执行者应当分离。

8


(4)财产、物资、现金、有价证券等资产的保管者与同一资产的或有关交易的记
录者和报告者应当分离。
(5)资产的保管者与相关交易的批准者应当分离。
(6)交易的批准者与同一交易或相关资产的记录者和报告者应当分离。
(7)总分类账与明细分类账及日记账的记录者应当分离。
办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守
法,不断提高企业会计业务素质和职业道德水平,并定期进行岗位轮换。明确相关部门
和岗位的职责、权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、制约和监督,实行钱、
账、印鉴分管责任制。
2.程序、手续控制
任何货币资金的收付业务都应按其业务规律建立管理手续制度。内部财务控制就是
要使这一审批手续规范化、制度化,以减少某些不必要的开支,并揭示出与货币资金业
务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。
货币资金的收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证,并经审批共复核后方可作
为编制记账凭证、登记账簿的依据。






9

生活中法律小小常识最新-中国人最易误解的文化常识


简短有趣的数学小常识一年级-专八会考文化常识么


七星彩小常识-小学英语文化常识100题


铁路安全小常识问答-古代文化常识专练100题


关于虚假信息的法律小常识-文化常识初二


遵纪守法生活小常识-古代祭祀祖先的古文化常识


热水器防冻小常识-高考文化常识题是什么题


校园广播生活小常识的开场白-中国古代传统文化常识对联



本文来自网络,不代表本网站立场,转载请注明出处:https://www.cacac.net.cn/90071.html

货币资金论文的相关文章

更新:30452篇