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高级会计实务练习-第六章 企业内部控制

作者:东文网
来源:https://www.cacac.net.cn
日期:2021-04-09 01:58

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2021年4月9日发(作者:邱钟灵)


第六章 企业内部控制
一、案例分析题
1、甲公司是一家在上海证券交易所挂牌上市的服装生产制造企业。为认真贯彻落实财政部等五部
委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求,甲公司于2014年末召
开内部控制体系建设专题会议。在专题会议上,公司各管理层成员发言要点如下:
(1)董事长:董事会对内部控制的建立健全和有效实施负全责,定期召开董事会议,商讨内部控
制建设中的重大问题并作出决策。通过实施内部控制规范体系,进一步提升公司治理水平和风险防
范能力,以遵循我国的法律法规为内控终极目标。
(2)采购部经理:公司的资金活动贯穿于生产经营的全过程,而资金活动内部控制是本公司内部
管理的薄弱环节,所以接下来,要加强资金活动的风险管控,改进资金活动内部控制,针对资金调
度不合理的问题,建议定期组织召开资金调度会或者是资金安全检查,一旦发现异常情况,及时采
取措施妥善处理。鉴于本公司采购业务频繁,为方便采购,可以让采购人员随意携带空白支票外出
采购。
(3)筹资部经理:为了规范公司的筹资活动,应当对筹资方案进行科学论证,不得依据未经论证
的方案开展筹资活动。制定的全部筹资方案应当形成可行性研究报告,全面反映风险评估情况。
(4)市场部经理:我会对客户的信用状况做充分评估,并在确认符合条件后签订销售合同。
(5)生产部经理:由于公司的部分重大业务要外包给专业的承包商,而这些业务主要与生产部和
市场部息息相关,所以公司的这些外包业务由我和市场部经理两个人进行决策审批。
(6)财务部经理:注册会计师对财务报告内部控制的有效性发表意见,对内部控制审计过程中注
意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,不需要进行披露。不能确定期后事项对内部控制有效性的
影响程度的,应当出具否定意见的审计报告。
(7)研发部经理:公司即将上马A产品研发项目,建议由专人负责跟踪检查研发项目的进展情况,
评估各阶段的研究成果。为确保该项目能够按期保质完成,希望公司能够按时提供该项目所需的资
金。
(8)人力资源部经理:公司的发展离不开强大的人力资源支撑,建议面向社会招聘具有管理专长
和技术专长的员工,以提高公司整体的管理水平和技术水平,同时辞退不符合要求的员工。制定与
业绩考核挂钩的薪酬制度,多劳多得,公平客观。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求,逐项指出资料(1)至(8)
甲公司各管理层成员的发言是否存在不当之处,若存在不当之处请指出,并逐项说明理由。


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2、华夏公司系上海证券交易所上市的一家股份有限公司,为开拓市场、提高效率、增加利润、提
升品牌形象,企业召开董事会会议作出以下改革措施:
(1)按照国家有关规定,对董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程
序等予以明确。规定以下职务可以由同一人担任:可行性研究和执行;决策审批与执行。
(2)公司为提高市场占有率,决定依靠企业强大的人力资源加大研发力度,提高产品的科技含量,
在研发上大量投入,力争在较短时间内有所突破。
(3)公司的发展离不开强大的人力资源,公司决定面向社会大量招聘具有管理专长和技术专长的
员工,以提高企业整体的管理水平和技术水平,同时辞退不符合要求的员工。
(4)公司为增加销售量,需要大量的资金,因此需进行筹资。公司为提高财务杠杆效应,降低综
合资金成本,决定新增资金全部通过发行长期债券解决,此筹资方案未经专家论证。
(5)强化内部管理,特别是提高审计委员会和内部审计机构的职能作用,审计委员会应当主要由
执行董事、高层管理人员组成。
(6)公司为促进并购重组的顺利开展,对被并购方的员工加强文化建设,尽快使被并购方的员工
对其原有的文化进行抛弃,进而接受公司的新文化,使其有归属感。
(7)某产品(健身器材)市场供不应求,为扩大销量,公司决定在不影响产品基本功能的情况下,
适当降低检验标准。
(8)为扩大市场,公司决定有偿给主要经销商提供担保以扩大产品销售能力。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和配
套指引,逐项识别华夏公司董事会决议中(1)至(7)项改革措施所面临的主要风险;同时,针对
识别出的主要风险,逐项设计相应的控制措施。
<2> 、假如你是华夏公司的高级管理人员,根据决议(8),立足业务层面考虑,简要说明在担保业
务活动中,企业面临的主要风险及采取的应对措施。
3、ABC会计师事务所接受委托,审计某公司2015年度的财务报表。根据以往经验,决定信赖客户
的内部控制,为此决定对相关内部控制进行了解和控制测试。通过了解,事务所的A和B注册会计
师发现以下情况:
(1)关于银行存款的内部控制:财务处处长负责支票的签署,外出时其职责由副处长代为履行;
副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理,外出时其职责由处长代为履行;财务人员乙
负责空白支票的管理,仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其
本人亲自掌管,仅在出差期间交由副处长临时代管。
(2)关于货币资金支付的规定:部门或个人用款时,应提前向审批人提交申请,注明款项的用途、
金额、支付方式、经济合同或相关证明;对于金额在10000元以下的用款申请,必须经过财务副处
长的审批,金额在10000元以上的用款申请,应经过财务处长的审批;出纳人员根据已经批准的支
付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记库存现金和银行存款日记账;货币资金支付后,
应由专职的审批人员进行复核,审批货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、
时间等,发现问题后及时纠正。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,指出该公司内部控制中存在的问题并
提出改进建议。


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4、甲公司系境内外同时上市的公司,根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》
及其配套指引的要求,甲公司组织相关人员对2013年度的内部控制有效性进行自我评价,并且聘
用乙会计师事务所对2013年度内部控制的有效性实施审计工作。2014年2月20日,甲公司召开董
事会会议,就对外披露的2013年度内部控制评价报告和审计报告的相关事项进行专题研究,决议
要点如下:
(一)关于内部控制评价的原则和内容
经理层对企业内部控制设计与运行的有效性实施评价工作,评价范围应该涵盖企业及其所属单位的
所有业务和经济事项,从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手,结
合企业自身的业务特点和管理要求,确定内部控制评价的具体内容。
(二)关于内部控制评价的程序和方法
企业授权内部审计部门负责内部控制评价的具体实施工作,内审部门根据企业的业务特点以及管理
要求,分析经营管理过程中的高风险领域和重要业务事项,制定科学合理的评价工作方案,经总经
理批准后开始实施。成立评价工作组,入驻被评价单位,实施现场测试,形成的现场评价报告直接
提交内部控制评价部门。内部审计部门将编制的内部控制评价报告报送经理层、董事会和监事会,
由股东大会最终审定后对外披露。在开展内部控制检查评价工作的过程中,综合运用个别访谈、调
查问卷、专题讨论等方法,广泛收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据。
(三)关于内部控制评价报告
内部审计部门完成现场评价和缺陷汇总、复核后,负责起草内部控制的评价报告。评价报告内容一
般包括:董事会对内部控制报告真实性的声明、内部控制评价工作的总体情况、内部控制评价的依
据、内部控制评价的范围、内部控制评价的程序和方法、内部控制缺陷及其认定情况、内部控制缺
陷的整改情况和内部控制有效性的结论等内容。内部控制评价报告上报经理层审批后确定。
(四)关于内部控制审计
甲公司聘请具有证券期货业务资格的乙会计师事务所对本公司的内部控制有效性实施审计工作。注
册会计师应与甲公司沟通审计过程中识别的所有控制缺陷,重大缺陷和重要缺陷以书面形式与董事
会和经理层沟通,完成审计工作之后,不必获得经甲公司签署的书面声明。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项判断甲公司董事会决议中的(1)
至(4)项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的,分别指出不当之处,并逐项说明理由。


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5、资料一
根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,在境内外同时上
市的甲公司组织人员对2015年度内部控制有效性进行自我评价。2015年12月15日,甲公司召开
董事会会议,就对外披露2015年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究,形成以
下决议:
(1)关于内部控制评价的责任界定,内部审计部门对内部控制评价报告的真实性负责。
(2)关于内部控制评价的范围。董事会将公司所有的子公司纳入2015年度内部控制有效性评价的
范围。在全面评价的基础上,关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。
(3)关于内部控制评价报告的用途。内部控制评价属于“控制的自我评估”,因此年度内部控制评
价报告上报经理层审核、董事会审批后确定,直接用于企业内部管理,不对外披露。
(4)关于内部控制审计。鉴于A会计师事务所一直为公司提供财务报表审计业务,对公司的情况
比较了解,为提高审计效率,公司决定自2016年起,委托A会计师事务所提供内部控制审计服务。
资料二
2015年12月20日,内部审计部门对甲公司的内部控制进行了全面审计。内部审计部门在审计过程
中,发现公司的内部控制存在如下问题:
(1)基层员工根本不清楚公司的发展方向和战略。
(2)下属子公司在未履行授权审批的情况下为经营风险非常高的乙公司提供担保。
(3)全面预算草案经董事会审议批准后,就立即下达执行。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据《企业内部控制评价指引》,逐项判断资料一中的董事会决议是否存在不当之处,存在
不当之处的,请逐项指出并说明理由。
<2> 、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项判断资料二中各个事项是否存在
缺陷,存在缺陷的请提出相应的控制措施。


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6、甲公司为一家从事电子产品生产和销售的国有控股主板上市公司。根据财政部和证监会有关主
板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知,甲公司围绕内部控制五要素全面启动内部
控制体系建设。2016年有关工作要点如下:
(1)关于内部环境。董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务,并令其对公
司内部控制的建立健全和有效实施负责。
(2)关于风险评估。甲公司进行风险评估工作,包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
对风险识别中发现的风险进行管理,主要是对产生负面影响的事件进行管理,为实现企业的目标提
供合理保证。
(3)关于控制活动。甲公司制定了有关控制活动的内部控制制度,部分事项如下:
①为了提高采购业务效率,降低采购成本,公司安排同一机构办理所有采购业务全过程。
②企业存货验收工作应当只关注产品的质量。
③企业重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加,并形成完整的书面记录。
④企业的财会部门负责应收款项的催收,办理资金结算并监督款项回收。
⑤企业研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批,重大研究项目应当报经股东(大)会集体审
议决策。
⑥企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式,在确定中标人前,企业可以与投标人就投标价格、
投标方案等进行协商。
(4)关于信息沟通。甲公司充分利用信息技术,将内部报告纳入企业统一信息平台,构建了科学
的内部报告网络体系,并指定专人负责内部报告工作。
(5)关于内部监督。内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评价,检查发现内部控制缺
陷,督促缺陷整改。甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。
(6)关于外部审计。甲公司聘请B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。B会计师事务所在
执行内部控制审计时,发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞,导致公司的利润存在重大错报。
甲公司技术人员于2015年12月30日完成对系统的修复后,数据得以改正。B会计师事务所据此认
为上述内部控制缺陷已得到整改,不影响会计师事务所出具2015年度内部控制审计报告的类型。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求,逐项判断资料(1)、(2)、
(4)、(5)、(6)项内容是否存在不当之处,若存在不当之处,请指出不当之处,并逐项说明理
由。
<2> 、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求,逐项判断资料(3)中有关
控制活动的事项是否存在不当之处;若存在不当之处,请说明理由。
答案部分

一、案例分析题
1、
【正确答案】 (1)董事长的发言存在不当之处。(0.5分)
不当之处:以遵循我国的法律法规为内控终极目标。(0.5分)
理由:内部控制的终极目标是促进实现发展战略。(1分)
(2)采购部经理的发言存在不当之处。(0.5分)
不当之处:为方便采购,让采购人员随意携带空白支票外出采购观点不当。(0.5分)
理由:空白支票必须由专人妥善保管,严格控制携带空白支票外出采购。(1分)
(3)筹资部经理的发言存在不当之处。(0.5分)


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不当之处:制定的全部筹资方案应当形成可行性研究报告,全面反映风险评估情况。(0.5分)
理由:重大筹资方案应当形成可行性研究报告,全面反映风险评估情况。(1分)
(4)市场部经理的发言存在不当之处。(0.5分)
不当之处:市场部经理同时负责客户信用调查和销售合同审批签订不当。(0.5分)
理由:客户信用调查和销售合同审批签订属于不相容职责,应当分离。(1分)
(5)生产部经理的发言存在不当之处。(0.5分)
不当之处:公司的部分重大外包业务由生产部经理和市场部经理两个人进行决策审批存在不当之处。
(0.5分)
理由:重大业务外包方案应当由董事会或类似权力机构决策审批。(1分)
(6)财务部经理的发言存在不当之处。(0.5分)
不当之处一:注册会计师对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷不需要进
行披露存在不当之处。(0.5分)
理由:注册会计师对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审
计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。(1分)
不当之处二:不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的,应当出具否定意见的审计报告。
(0.5分)
理由:注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的,应当出具无法表示意见的审
计报告。(1分)
(7)不存在不当之处。(0.75分)
(8)不存在不当之处。(0.75分)
【该题针对“企业内部控制规范体系框架”知识点进行考核】

2、
【正确答案】 ①改革措施(1)存在的风险:决策审批与执行由同一人担任,可能会产生对错误的
决策,执行人隐瞒不报的风险。(0.5分)
控制措施:决策审批与执行应当由不同的人员担任。(1分)
②改革措施(2)存在的风险:A.研究项目未经科学论证或论证不充分,可能导致资源浪费;B.研发
人员配备不合理或研发过程管理不善,可能导致成本过高、研发失败;C.研发成果转化应用不足,
保护措施不力,可能导致企业利益受损。(1分)
控制措施:A.应当根据发展战略,结合市场开拓和技术进步要求,科学制定研发计划,提出研究项
目立项申请,开展可行性研究,编制可行性研究报告,按规定的权限和程序对研发项目进行审批;
B.加强对研究过程的管理,确保项目按期、保质完成;C.促进研究成果的转化,建立研究成果保护


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制度。(1分)
③改革措施(3)存在的风险:A.人力资源结构不合理,可能导致企业发展战略难以实现;B.人力资
源激励约束制度不合理,可能导致关键技术泄密;C.人力资源退出机制不当,可能导致法律诉讼。
(0.5分)
控制措施:A.根据人力资源总体规划,结合生产经营实际需要,制定年度人力资源需求计划,完善
人力资源引进制度;B.依法与选聘人员签订劳动合同,对于关键管理及关键技术人员,应当签订岗
位保密协议、竞业限制协议,明确应履行的义务;C.对退出人员明确保密期限、竞业限制期限,对
关键人员还应当进行工作交接或离任审计。(1分)
④改革措施(4)存在的风险:筹资决策不当,引发资本结构不合理,可能导致筹资成本过高(0.5
分)
控制措施:公司应当对筹资方案进行科学论证,形成可行性研究报告,全面反映风险评估情况;公
司对筹资方案应严格审批,关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。(1分)
⑤改革措施(5)存在的风险:审计委员会负责人及其成员必须具备相应的独立性,主要由执行董事
及高管组成,不具有独立性。(0.5分)
控制措施:审计委员会应当主要由独立董事等具有独立性的人员组成。(1分)
⑥改革措施(6)存在的风险:被并购方的员工可能不愿意抛弃原有的公司文化,并与华夏公司的文
化产生冲突,可能导致并购重组失败。(0.5分)
控制措施:华夏公司应当平等对待被并购方的员工,促进并购双方的文化融合。(1分)
⑦改革措施(7)存在的风险:产品质量低劣,侵害消费者利益,可能导致企业巨额赔偿、形象受损,
甚至破产。(0.5分)
控制措施:A.公司应当建立严格的产品质量控制和检验制度,严把质量关,禁止让缺乏质量保障、
危害人民生命健康的产品流向社会;B.公司应当加强产品的售后服务,售后发现存在严重质量缺陷、
隐患的产品应当及时召回或采取其他有效措施。(1分)
【该题针对“业务层面控制——担保业务控制”知识点进行考核】

【正确答案】 ①主要风险:A.对担保申请人的资信状况调查不深,审批不严或越权审批,可能导致
企业担保决策失误或遭受欺诈;B.对被担保人的监控不力,应对不当,导致企业承担法律责任;C.
担保过程中可能存在舞弊行为,使企业利益受损。(2分)
②应对措施:A.企业应当对担保申请人进行资信调查和风险评估,并出具书面报告;B.企业应当以
制度的形式明确不得提供担保的范围;C.应当建立担保授权和审批制度、回避制度;D.企业应当加
强担保合同的日常管理,对被担保人的经营情况和资金使用情况进行监控;E.企业应当建立担保业
务的责任追究制度。(2分)


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【该题针对“业务层面控制——担保业务控制”知识点进行考核】

3、
【正确答案】 (1)银行存款内部控制存在严重缺陷:如果财务处长与财务人员乙同时出差,则空
白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样的,如果
副处长与财务人员乙同时出差,空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全
部落入处长之手,这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一人掌管的规定,难以防止银行存款被贪
污的情况。(4分)
建议:财务处长、副处长外出期间,分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。(1分)
(2)货币资金的支付制度存在严重缺陷:一是未对财务处长的审批权限规定任何限制,违反了“对
重要货币资金支付业务,应当实行集体决策”的规定,无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为;
二是货币资金支付在前,审批在后,最多能发现问题,而无法防止问题的发生。(4分)
建议:经董事会指定财务处长的审批权限,对超过权限的货币资金支付业务,实行集体决策;支付
货币资金之前,应由专职的复核人员进行复核,复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金
额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳人员办理支付业务。(1分)
【该题针对“业务层面控制——资金活动控制”知识点进行考核】

4、
【正确答案】 1.第一项工作存在不当之处。(0.5分)
(1)不当之处:经理层对企业内部控制设计与运行的有效性实施评价工作。(1分)
理由:企业董事会或类似机构应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评
价报告。(1分)
(2)评价范围应该涵盖企业及其所属单位的所有业务和经济事项。(1分)
理由:不符合重要性原则。
或:企业应该在全面评价的基础上,以风险为导向,根据风险发生的可能性及其对实现控制目标的
影响程度,确定需要评价的重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。(1分)
2.第二项内容存在不当之处。(0.5分)
(1)不当之处:制定科学合理的评价工作方案,经总经理批准后开始实施。(1分)
理由:制定科学合理的评价工作方案,经董事会批准后开始实施。(1分)
(2)不当之处:成立评价工作组,入驻被评价单位,实施现场测试,形成的现场评价报告直接提交
内审部门。(1分)
理由:评价工作组将评价结果及现场评价报告向被评价单位进行通报,由被评价单位相关责任人签
字确认后,提交企业内部控制评价部门。(1分)


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(3)不当之处:内部审计部门将编制的内部控制评价报告报送经理层、董事会和监事会,由股东大
会最终审定后对外披露。(1分)
理由:内部审计部门将编制的内部控制评价报告报送经理层、董事会和监事会,由董事会最终审定
后对外披露或以其他形式加以合理利用。(1分)
3.第三项工作存在不当之处。
不当之处:内部控制评价报告上报经理层审批后确定。(1分)
理由:内部控制评价报告上报经理层审核、董事会审批后确定。(1分)
4.第四项工作存在不当之处。
不当之处:完成审计工作之后,不必获得经甲公司签署的书面声明。(1分)
理由:注册会计师完成审计工作之后,需取得经企业签署的书面声明。(1分)
【该题针对“内部控制信息系统建设”知识点进行考核】

5、
【正确答案】 (1)存在不当之处。(1分)
不当之处:内部审计部门对内部控制评价报告的真实性负责。(1分)
理由:董事会对内部控制评价报告的真实性负责。(1分)
(2)第二项决议不存在不当之处。(0.75分)
(3)存在不当之处。(1分)
不当之处:上市公司的内部控制评价报告不向社会公众披露。(1分)
理由:上市公司为接受社会监督,为投资者和社会公众决策提供依据,其内部控制评价报告必须向
社会公开披露。(1分)
(4)第四项决议不存在不当之处。(0.75分)
【该题针对“企业层面控制——发展战略控制”知识点进行考核】

【正确答案】 第(1)项内容存在缺陷。(1分)
控制措施:甲公司应当将发展战略的宣传工作做到位,及时传递到全体员工。(1.5分)
第(2)项内容存在缺陷。(1分)
控制措施:企业应当对担保申请人进行资信调查和风险评估,并出具书面报告。企业应当建立担保
授权和审批制度,规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,在授权范围
内进行审批,不得超越权限审批。企业应当加强对子公司担保业务的统一监控。(1.5分)
第(3)项内容存在缺陷。(1分)
控制措施:董事会审核全面预算草案,重点关注预算的科学性和可行性,确保全面预算与企业发展


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战略、年度生产经营计划相协调。全面预算报经股东大会审议批准后,以文件形式下达执行。(1.5
分)
【该题针对“企业层面控制——发展战略控制”知识点进行考核】

6、
【正确答案】 资料(1)存在不当之处。(0.5分)
不当之处:董事会令A咨询公司对公司内部控制的建立健全和有效实施负责。(0.5分)
理由:董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责。(0.5分)
资料(2)存在不当之处。(0.5分)
不当之处:对风险识别中发现的风险进行管理,主要是对产生负面影响的事件进行管理。(0.5分)
理由:产生负面影响的事件代表了风险,可能阻碍企业价值创造;产生正面影响的事件能够抵销不
利影响或者为企业带来机会。风险管理是对上述风险和机会的管理,它是企业从战略制定到日常经
营过程中对待风险的一系列信念与态度,目的是确定可能影响企业的潜在事项,并进行管理,为实
现企业的目标提供合理的保证。(1.5分)
资料(4)不存在不当之处。(1分)
资料(5)存在不当之处。(0.5分)
不当之处:甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。(0.5分)
理由:总会计师同时分管内部审计部门和财务部门违背了不相容职务分离的原则。(0.5分)
资料(6)存在不当之处。(0.5分)
不当之处:B会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改,不影响会计师事务所出具2015
年度内部控制审计报告的类型。(0.5分)
理由:设计缺陷导致的错报虽然在内部审计报告基准日前得到更正,但会计师事务所在作出判断时
没有考虑测试该设计的运行有效性。(0.5分)
【该题针对“企业内部控制建设的组织形式”知识点进行考核】

【正确答案】 事项①存在不当之处。(0.5分)
理由:企业除小额零星物资外或服务外,不得安排同一机构办理采购业务全过程。(0.5分)
事项②存在不当之处。(0.5分)
理由:企业应当重视存货验收工作,规范存货验收程序和方法,对入库存货的数量、质量、技术规
格等方面进行查验,验收无误方可入库。(1.5分)
事项③不存在不当之处。(1分)
事项④存在不当之处。(0.5分)


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理由:销售部门负责应收款项的催收,催收记录(包括往来函电)应妥善保存;财会部门负责办理
资金结算并监督款项回收。(0.5分)
事项⑤存在不当之处。(0.5分)
理由:重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。(0.5分)
事项⑥存在不当之处。(0.5分)
理由:在确定中标人前,企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。(0.5
分)
【该题针对“企业内部控制建设的组织形式”知识点进行考核】




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第六章 企业内部控制
一、案例分析题
1、甲公司是一家在上海证券交易所挂牌上市的服装生产制造企业。为认真贯彻落实财政部等五部
委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求,甲公司于2014年末召
开内部控制体系建设专题会议。在专题会议上,公司各管理层成员发言要点如下:
(1)董事长:董事会对内部控制的建立健全和有效实施负全责,定期召开董事会议,商讨内部控
制建设中的重大问题并作出决策。通过实施内部控制规范体系,进一步提升公司治理水平和风险防
范能力,以遵循我国的法律法规为内控终极目标。
(2)采购部经理:公司的资金活动贯穿于生产经营的全过程,而资金活动内部控制是本公司内部
管理的薄弱环节,所以接下来,要加强资金活动的风险管控,改进资金活动内部控制,针对资金调
度不合理的问题,建议定期组织召开资金调度会或者是资金安全检查,一旦发现异常情况,及时采
取措施妥善处理。鉴于本公司采购业务频繁,为方便采购,可以让采购人员随意携带空白支票外出
采购。
(3)筹资部经理:为了规范公司的筹资活动,应当对筹资方案进行科学论证,不得依据未经论证
的方案开展筹资活动。制定的全部筹资方案应当形成可行性研究报告,全面反映风险评估情况。
(4)市场部经理:我会对客户的信用状况做充分评估,并在确认符合条件后签订销售合同。
(5)生产部经理:由于公司的部分重大业务要外包给专业的承包商,而这些业务主要与生产部和
市场部息息相关,所以公司的这些外包业务由我和市场部经理两个人进行决策审批。
(6)财务部经理:注册会计师对财务报告内部控制的有效性发表意见,对内部控制审计过程中注
意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,不需要进行披露。不能确定期后事项对内部控制有效性的
影响程度的,应当出具否定意见的审计报告。
(7)研发部经理:公司即将上马A产品研发项目,建议由专人负责跟踪检查研发项目的进展情况,
评估各阶段的研究成果。为确保该项目能够按期保质完成,希望公司能够按时提供该项目所需的资
金。
(8)人力资源部经理:公司的发展离不开强大的人力资源支撑,建议面向社会招聘具有管理专长
和技术专长的员工,以提高公司整体的管理水平和技术水平,同时辞退不符合要求的员工。制定与
业绩考核挂钩的薪酬制度,多劳多得,公平客观。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求,逐项指出资料(1)至(8)
甲公司各管理层成员的发言是否存在不当之处,若存在不当之处请指出,并逐项说明理由。


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2、华夏公司系上海证券交易所上市的一家股份有限公司,为开拓市场、提高效率、增加利润、提
升品牌形象,企业召开董事会会议作出以下改革措施:
(1)按照国家有关规定,对董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程
序等予以明确。规定以下职务可以由同一人担任:可行性研究和执行;决策审批与执行。
(2)公司为提高市场占有率,决定依靠企业强大的人力资源加大研发力度,提高产品的科技含量,
在研发上大量投入,力争在较短时间内有所突破。
(3)公司的发展离不开强大的人力资源,公司决定面向社会大量招聘具有管理专长和技术专长的
员工,以提高企业整体的管理水平和技术水平,同时辞退不符合要求的员工。
(4)公司为增加销售量,需要大量的资金,因此需进行筹资。公司为提高财务杠杆效应,降低综
合资金成本,决定新增资金全部通过发行长期债券解决,此筹资方案未经专家论证。
(5)强化内部管理,特别是提高审计委员会和内部审计机构的职能作用,审计委员会应当主要由
执行董事、高层管理人员组成。
(6)公司为促进并购重组的顺利开展,对被并购方的员工加强文化建设,尽快使被并购方的员工
对其原有的文化进行抛弃,进而接受公司的新文化,使其有归属感。
(7)某产品(健身器材)市场供不应求,为扩大销量,公司决定在不影响产品基本功能的情况下,
适当降低检验标准。
(8)为扩大市场,公司决定有偿给主要经销商提供担保以扩大产品销售能力。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和配
套指引,逐项识别华夏公司董事会决议中(1)至(7)项改革措施所面临的主要风险;同时,针对
识别出的主要风险,逐项设计相应的控制措施。
<2> 、假如你是华夏公司的高级管理人员,根据决议(8),立足业务层面考虑,简要说明在担保业
务活动中,企业面临的主要风险及采取的应对措施。
3、ABC会计师事务所接受委托,审计某公司2015年度的财务报表。根据以往经验,决定信赖客户
的内部控制,为此决定对相关内部控制进行了解和控制测试。通过了解,事务所的A和B注册会计
师发现以下情况:
(1)关于银行存款的内部控制:财务处处长负责支票的签署,外出时其职责由副处长代为履行;
副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理,外出时其职责由处长代为履行;财务人员乙
负责空白支票的管理,仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其
本人亲自掌管,仅在出差期间交由副处长临时代管。
(2)关于货币资金支付的规定:部门或个人用款时,应提前向审批人提交申请,注明款项的用途、
金额、支付方式、经济合同或相关证明;对于金额在10000元以下的用款申请,必须经过财务副处
长的审批,金额在10000元以上的用款申请,应经过财务处长的审批;出纳人员根据已经批准的支
付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记库存现金和银行存款日记账;货币资金支付后,
应由专职的审批人员进行复核,审批货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、
时间等,发现问题后及时纠正。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,指出该公司内部控制中存在的问题并
提出改进建议。


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4、甲公司系境内外同时上市的公司,根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》
及其配套指引的要求,甲公司组织相关人员对2013年度的内部控制有效性进行自我评价,并且聘
用乙会计师事务所对2013年度内部控制的有效性实施审计工作。2014年2月20日,甲公司召开董
事会会议,就对外披露的2013年度内部控制评价报告和审计报告的相关事项进行专题研究,决议
要点如下:
(一)关于内部控制评价的原则和内容
经理层对企业内部控制设计与运行的有效性实施评价工作,评价范围应该涵盖企业及其所属单位的
所有业务和经济事项,从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手,结
合企业自身的业务特点和管理要求,确定内部控制评价的具体内容。
(二)关于内部控制评价的程序和方法
企业授权内部审计部门负责内部控制评价的具体实施工作,内审部门根据企业的业务特点以及管理
要求,分析经营管理过程中的高风险领域和重要业务事项,制定科学合理的评价工作方案,经总经
理批准后开始实施。成立评价工作组,入驻被评价单位,实施现场测试,形成的现场评价报告直接
提交内部控制评价部门。内部审计部门将编制的内部控制评价报告报送经理层、董事会和监事会,
由股东大会最终审定后对外披露。在开展内部控制检查评价工作的过程中,综合运用个别访谈、调
查问卷、专题讨论等方法,广泛收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据。
(三)关于内部控制评价报告
内部审计部门完成现场评价和缺陷汇总、复核后,负责起草内部控制的评价报告。评价报告内容一
般包括:董事会对内部控制报告真实性的声明、内部控制评价工作的总体情况、内部控制评价的依
据、内部控制评价的范围、内部控制评价的程序和方法、内部控制缺陷及其认定情况、内部控制缺
陷的整改情况和内部控制有效性的结论等内容。内部控制评价报告上报经理层审批后确定。
(四)关于内部控制审计
甲公司聘请具有证券期货业务资格的乙会计师事务所对本公司的内部控制有效性实施审计工作。注
册会计师应与甲公司沟通审计过程中识别的所有控制缺陷,重大缺陷和重要缺陷以书面形式与董事
会和经理层沟通,完成审计工作之后,不必获得经甲公司签署的书面声明。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项判断甲公司董事会决议中的(1)
至(4)项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的,分别指出不当之处,并逐项说明理由。


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5、资料一
根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,在境内外同时上
市的甲公司组织人员对2015年度内部控制有效性进行自我评价。2015年12月15日,甲公司召开
董事会会议,就对外披露2015年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究,形成以
下决议:
(1)关于内部控制评价的责任界定,内部审计部门对内部控制评价报告的真实性负责。
(2)关于内部控制评价的范围。董事会将公司所有的子公司纳入2015年度内部控制有效性评价的
范围。在全面评价的基础上,关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。
(3)关于内部控制评价报告的用途。内部控制评价属于“控制的自我评估”,因此年度内部控制评
价报告上报经理层审核、董事会审批后确定,直接用于企业内部管理,不对外披露。
(4)关于内部控制审计。鉴于A会计师事务所一直为公司提供财务报表审计业务,对公司的情况
比较了解,为提高审计效率,公司决定自2016年起,委托A会计师事务所提供内部控制审计服务。
资料二
2015年12月20日,内部审计部门对甲公司的内部控制进行了全面审计。内部审计部门在审计过程
中,发现公司的内部控制存在如下问题:
(1)基层员工根本不清楚公司的发展方向和战略。
(2)下属子公司在未履行授权审批的情况下为经营风险非常高的乙公司提供担保。
(3)全面预算草案经董事会审议批准后,就立即下达执行。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据《企业内部控制评价指引》,逐项判断资料一中的董事会决议是否存在不当之处,存在
不当之处的,请逐项指出并说明理由。
<2> 、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项判断资料二中各个事项是否存在
缺陷,存在缺陷的请提出相应的控制措施。


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6、甲公司为一家从事电子产品生产和销售的国有控股主板上市公司。根据财政部和证监会有关主
板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知,甲公司围绕内部控制五要素全面启动内部
控制体系建设。2016年有关工作要点如下:
(1)关于内部环境。董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务,并令其对公
司内部控制的建立健全和有效实施负责。
(2)关于风险评估。甲公司进行风险评估工作,包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
对风险识别中发现的风险进行管理,主要是对产生负面影响的事件进行管理,为实现企业的目标提
供合理保证。
(3)关于控制活动。甲公司制定了有关控制活动的内部控制制度,部分事项如下:
①为了提高采购业务效率,降低采购成本,公司安排同一机构办理所有采购业务全过程。
②企业存货验收工作应当只关注产品的质量。
③企业重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加,并形成完整的书面记录。
④企业的财会部门负责应收款项的催收,办理资金结算并监督款项回收。
⑤企业研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批,重大研究项目应当报经股东(大)会集体审
议决策。
⑥企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式,在确定中标人前,企业可以与投标人就投标价格、
投标方案等进行协商。
(4)关于信息沟通。甲公司充分利用信息技术,将内部报告纳入企业统一信息平台,构建了科学
的内部报告网络体系,并指定专人负责内部报告工作。
(5)关于内部监督。内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评价,检查发现内部控制缺
陷,督促缺陷整改。甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。
(6)关于外部审计。甲公司聘请B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。B会计师事务所在
执行内部控制审计时,发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞,导致公司的利润存在重大错报。
甲公司技术人员于2015年12月30日完成对系统的修复后,数据得以改正。B会计师事务所据此认
为上述内部控制缺陷已得到整改,不影响会计师事务所出具2015年度内部控制审计报告的类型。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求,逐项判断资料(1)、(2)、
(4)、(5)、(6)项内容是否存在不当之处,若存在不当之处,请指出不当之处,并逐项说明理
由。
<2> 、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求,逐项判断资料(3)中有关
控制活动的事项是否存在不当之处;若存在不当之处,请说明理由。
答案部分

一、案例分析题
1、
【正确答案】 (1)董事长的发言存在不当之处。(0.5分)
不当之处:以遵循我国的法律法规为内控终极目标。(0.5分)
理由:内部控制的终极目标是促进实现发展战略。(1分)
(2)采购部经理的发言存在不当之处。(0.5分)
不当之处:为方便采购,让采购人员随意携带空白支票外出采购观点不当。(0.5分)
理由:空白支票必须由专人妥善保管,严格控制携带空白支票外出采购。(1分)
(3)筹资部经理的发言存在不当之处。(0.5分)


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不当之处:制定的全部筹资方案应当形成可行性研究报告,全面反映风险评估情况。(0.5分)
理由:重大筹资方案应当形成可行性研究报告,全面反映风险评估情况。(1分)
(4)市场部经理的发言存在不当之处。(0.5分)
不当之处:市场部经理同时负责客户信用调查和销售合同审批签订不当。(0.5分)
理由:客户信用调查和销售合同审批签订属于不相容职责,应当分离。(1分)
(5)生产部经理的发言存在不当之处。(0.5分)
不当之处:公司的部分重大外包业务由生产部经理和市场部经理两个人进行决策审批存在不当之处。
(0.5分)
理由:重大业务外包方案应当由董事会或类似权力机构决策审批。(1分)
(6)财务部经理的发言存在不当之处。(0.5分)
不当之处一:注册会计师对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷不需要进
行披露存在不当之处。(0.5分)
理由:注册会计师对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审
计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。(1分)
不当之处二:不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的,应当出具否定意见的审计报告。
(0.5分)
理由:注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的,应当出具无法表示意见的审
计报告。(1分)
(7)不存在不当之处。(0.75分)
(8)不存在不当之处。(0.75分)
【该题针对“企业内部控制规范体系框架”知识点进行考核】

2、
【正确答案】 ①改革措施(1)存在的风险:决策审批与执行由同一人担任,可能会产生对错误的
决策,执行人隐瞒不报的风险。(0.5分)
控制措施:决策审批与执行应当由不同的人员担任。(1分)
②改革措施(2)存在的风险:A.研究项目未经科学论证或论证不充分,可能导致资源浪费;B.研发
人员配备不合理或研发过程管理不善,可能导致成本过高、研发失败;C.研发成果转化应用不足,
保护措施不力,可能导致企业利益受损。(1分)
控制措施:A.应当根据发展战略,结合市场开拓和技术进步要求,科学制定研发计划,提出研究项
目立项申请,开展可行性研究,编制可行性研究报告,按规定的权限和程序对研发项目进行审批;
B.加强对研究过程的管理,确保项目按期、保质完成;C.促进研究成果的转化,建立研究成果保护


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制度。(1分)
③改革措施(3)存在的风险:A.人力资源结构不合理,可能导致企业发展战略难以实现;B.人力资
源激励约束制度不合理,可能导致关键技术泄密;C.人力资源退出机制不当,可能导致法律诉讼。
(0.5分)
控制措施:A.根据人力资源总体规划,结合生产经营实际需要,制定年度人力资源需求计划,完善
人力资源引进制度;B.依法与选聘人员签订劳动合同,对于关键管理及关键技术人员,应当签订岗
位保密协议、竞业限制协议,明确应履行的义务;C.对退出人员明确保密期限、竞业限制期限,对
关键人员还应当进行工作交接或离任审计。(1分)
④改革措施(4)存在的风险:筹资决策不当,引发资本结构不合理,可能导致筹资成本过高(0.5
分)
控制措施:公司应当对筹资方案进行科学论证,形成可行性研究报告,全面反映风险评估情况;公
司对筹资方案应严格审批,关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。(1分)
⑤改革措施(5)存在的风险:审计委员会负责人及其成员必须具备相应的独立性,主要由执行董事
及高管组成,不具有独立性。(0.5分)
控制措施:审计委员会应当主要由独立董事等具有独立性的人员组成。(1分)
⑥改革措施(6)存在的风险:被并购方的员工可能不愿意抛弃原有的公司文化,并与华夏公司的文
化产生冲突,可能导致并购重组失败。(0.5分)
控制措施:华夏公司应当平等对待被并购方的员工,促进并购双方的文化融合。(1分)
⑦改革措施(7)存在的风险:产品质量低劣,侵害消费者利益,可能导致企业巨额赔偿、形象受损,
甚至破产。(0.5分)
控制措施:A.公司应当建立严格的产品质量控制和检验制度,严把质量关,禁止让缺乏质量保障、
危害人民生命健康的产品流向社会;B.公司应当加强产品的售后服务,售后发现存在严重质量缺陷、
隐患的产品应当及时召回或采取其他有效措施。(1分)
【该题针对“业务层面控制——担保业务控制”知识点进行考核】

【正确答案】 ①主要风险:A.对担保申请人的资信状况调查不深,审批不严或越权审批,可能导致
企业担保决策失误或遭受欺诈;B.对被担保人的监控不力,应对不当,导致企业承担法律责任;C.
担保过程中可能存在舞弊行为,使企业利益受损。(2分)
②应对措施:A.企业应当对担保申请人进行资信调查和风险评估,并出具书面报告;B.企业应当以
制度的形式明确不得提供担保的范围;C.应当建立担保授权和审批制度、回避制度;D.企业应当加
强担保合同的日常管理,对被担保人的经营情况和资金使用情况进行监控;E.企业应当建立担保业
务的责任追究制度。(2分)


第页


【该题针对“业务层面控制——担保业务控制”知识点进行考核】

3、
【正确答案】 (1)银行存款内部控制存在严重缺陷:如果财务处长与财务人员乙同时出差,则空
白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样的,如果
副处长与财务人员乙同时出差,空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全
部落入处长之手,这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一人掌管的规定,难以防止银行存款被贪
污的情况。(4分)
建议:财务处长、副处长外出期间,分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。(1分)
(2)货币资金的支付制度存在严重缺陷:一是未对财务处长的审批权限规定任何限制,违反了“对
重要货币资金支付业务,应当实行集体决策”的规定,无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为;
二是货币资金支付在前,审批在后,最多能发现问题,而无法防止问题的发生。(4分)
建议:经董事会指定财务处长的审批权限,对超过权限的货币资金支付业务,实行集体决策;支付
货币资金之前,应由专职的复核人员进行复核,复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金
额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳人员办理支付业务。(1分)
【该题针对“业务层面控制——资金活动控制”知识点进行考核】

4、
【正确答案】 1.第一项工作存在不当之处。(0.5分)
(1)不当之处:经理层对企业内部控制设计与运行的有效性实施评价工作。(1分)
理由:企业董事会或类似机构应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评
价报告。(1分)
(2)评价范围应该涵盖企业及其所属单位的所有业务和经济事项。(1分)
理由:不符合重要性原则。
或:企业应该在全面评价的基础上,以风险为导向,根据风险发生的可能性及其对实现控制目标的
影响程度,确定需要评价的重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。(1分)
2.第二项内容存在不当之处。(0.5分)
(1)不当之处:制定科学合理的评价工作方案,经总经理批准后开始实施。(1分)
理由:制定科学合理的评价工作方案,经董事会批准后开始实施。(1分)
(2)不当之处:成立评价工作组,入驻被评价单位,实施现场测试,形成的现场评价报告直接提交
内审部门。(1分)
理由:评价工作组将评价结果及现场评价报告向被评价单位进行通报,由被评价单位相关责任人签
字确认后,提交企业内部控制评价部门。(1分)


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(3)不当之处:内部审计部门将编制的内部控制评价报告报送经理层、董事会和监事会,由股东大
会最终审定后对外披露。(1分)
理由:内部审计部门将编制的内部控制评价报告报送经理层、董事会和监事会,由董事会最终审定
后对外披露或以其他形式加以合理利用。(1分)
3.第三项工作存在不当之处。
不当之处:内部控制评价报告上报经理层审批后确定。(1分)
理由:内部控制评价报告上报经理层审核、董事会审批后确定。(1分)
4.第四项工作存在不当之处。
不当之处:完成审计工作之后,不必获得经甲公司签署的书面声明。(1分)
理由:注册会计师完成审计工作之后,需取得经企业签署的书面声明。(1分)
【该题针对“内部控制信息系统建设”知识点进行考核】

5、
【正确答案】 (1)存在不当之处。(1分)
不当之处:内部审计部门对内部控制评价报告的真实性负责。(1分)
理由:董事会对内部控制评价报告的真实性负责。(1分)
(2)第二项决议不存在不当之处。(0.75分)
(3)存在不当之处。(1分)
不当之处:上市公司的内部控制评价报告不向社会公众披露。(1分)
理由:上市公司为接受社会监督,为投资者和社会公众决策提供依据,其内部控制评价报告必须向
社会公开披露。(1分)
(4)第四项决议不存在不当之处。(0.75分)
【该题针对“企业层面控制——发展战略控制”知识点进行考核】

【正确答案】 第(1)项内容存在缺陷。(1分)
控制措施:甲公司应当将发展战略的宣传工作做到位,及时传递到全体员工。(1.5分)
第(2)项内容存在缺陷。(1分)
控制措施:企业应当对担保申请人进行资信调查和风险评估,并出具书面报告。企业应当建立担保
授权和审批制度,规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,在授权范围
内进行审批,不得超越权限审批。企业应当加强对子公司担保业务的统一监控。(1.5分)
第(3)项内容存在缺陷。(1分)
控制措施:董事会审核全面预算草案,重点关注预算的科学性和可行性,确保全面预算与企业发展


第页


战略、年度生产经营计划相协调。全面预算报经股东大会审议批准后,以文件形式下达执行。(1.5
分)
【该题针对“企业层面控制——发展战略控制”知识点进行考核】

6、
【正确答案】 资料(1)存在不当之处。(0.5分)
不当之处:董事会令A咨询公司对公司内部控制的建立健全和有效实施负责。(0.5分)
理由:董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责。(0.5分)
资料(2)存在不当之处。(0.5分)
不当之处:对风险识别中发现的风险进行管理,主要是对产生负面影响的事件进行管理。(0.5分)
理由:产生负面影响的事件代表了风险,可能阻碍企业价值创造;产生正面影响的事件能够抵销不
利影响或者为企业带来机会。风险管理是对上述风险和机会的管理,它是企业从战略制定到日常经
营过程中对待风险的一系列信念与态度,目的是确定可能影响企业的潜在事项,并进行管理,为实
现企业的目标提供合理的保证。(1.5分)
资料(4)不存在不当之处。(1分)
资料(5)存在不当之处。(0.5分)
不当之处:甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。(0.5分)
理由:总会计师同时分管内部审计部门和财务部门违背了不相容职务分离的原则。(0.5分)
资料(6)存在不当之处。(0.5分)
不当之处:B会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改,不影响会计师事务所出具2015
年度内部控制审计报告的类型。(0.5分)
理由:设计缺陷导致的错报虽然在内部审计报告基准日前得到更正,但会计师事务所在作出判断时
没有考虑测试该设计的运行有效性。(0.5分)
【该题针对“企业内部控制建设的组织形式”知识点进行考核】

【正确答案】 事项①存在不当之处。(0.5分)
理由:企业除小额零星物资外或服务外,不得安排同一机构办理采购业务全过程。(0.5分)
事项②存在不当之处。(0.5分)
理由:企业应当重视存货验收工作,规范存货验收程序和方法,对入库存货的数量、质量、技术规
格等方面进行查验,验收无误方可入库。(1.5分)
事项③不存在不当之处。(1分)
事项④存在不当之处。(0.5分)


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理由:销售部门负责应收款项的催收,催收记录(包括往来函电)应妥善保存;财会部门负责办理
资金结算并监督款项回收。(0.5分)
事项⑤存在不当之处。(0.5分)
理由:重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。(0.5分)
事项⑥存在不当之处。(0.5分)
理由:在确定中标人前,企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。(0.5
分)
【该题针对“企业内部控制建设的组织形式”知识点进行考核】




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