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基金从业科一知识点股权取得的方式及涉及的增值税问题分析

作者:东文网
来源:https://www.cacac.net.cn
首发:2021-09-15 16:33
【最后更新日期】2021年09月18日 07时09分49秒

2017基金基础知识干货-炒基金用什么指标最好

2021年9月15日发(作者:俞樟根)
金融商品转让征收增值税应注意哪些问题
企业将持有上市公司的原始股解禁后在二级市场转让是
否征收增值税?
企业购买理财产品取得收益是否按金融商品转让征收增
值税?
关于金融商品转让的征收范围及计算方法?
答:财税[2016]36号文件规定,金融商品转让,是指转让外
汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活
动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资
产管理产品和各种金融衍生品的转让。
纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。
金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售
额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融
商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个
会计年度。
金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加
权平均法进行核算,选择后36个月内不得变更。
金融商品转让,不得开具增值税专用发票。
销项税额=(转让价-买入价)÷(1+6%)×6%;只有买入金
融商品再卖出才需征收增值税。
企业取得股权的方式有三种,
一是新公司设立时认缴方式获得,
二是对一家已经成立的公司以增资方式认购获得;
三是通过股权转让方式受让获得,
只有第三种方式才属于买入方式。
此外,企业在上市前获得的股权不属于有价证券,不作为
金融商品对待,故凡原始股解禁转让,均不应征收增值税。
企业参与上市公司再融资,以认购(增资)方式获得的股
票,虽然属于金融商品范畴,但由于取得的方式是增资而不
是购入,故也不应纳入征收范围。
企业只有在二级市场购入的股票再转让时才需缴纳增值税。
目前,个人转让金融商品免征增值税。
关于增值税计税依据问题,原《关于营业税若干政策问题的
通知》(财税[2003]16号)规定,“金融企业(包括银行和
非银行金融机构,下同)从事股票、债券买卖业务以股票、
债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财
务会计制度规定,以股票、债券的购入价减去股票、债券持
有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。”《总局关
于债券买卖业务营业税问题的公告》(公告2014年第50号)
进一步明确:“金融企业从事债券买卖业务,以债券的卖出
价减去买入价后的余额为营业额,买入价应以债券的购入价
减去债券持有期间取得的收益后的余额确定。”
营改增后金融商品持有期间(含到期)利息收入按照贷款服
务征税,由此可见买入价将不再扣除金融商品持有期间的利
息。由此推断,股票的买入价也不应扣除股票持有期间取得
的股息,即企业从上市公司取得的股息红利不征增值税。
理财产品属于金融商品,如果该理财产品允许在二级市场
流通,则应按照金融商品转让征收增值税,若理财产品不能
在二级市场流通只能到期赎回,则不能按照金融商品转让征
收增值税,其取得的收益应区别情况处理,若该理财产品可
以取得固定或保底的回报,应作为利息收入按照贷款服务征
收增值税,若理财收益不固定不保底则不征增值税。
金融商品转让征收增值税应注意哪些问题
企业将持有上市公司的原始股解禁后在二级市场转让是
否征收增值税?
企业购买理财产品取得收益是否按金融商品转让征收增
值税?
关于金融商品转让的征收范围及计算方法?
答:财税[2016]36号文件规定,金融商品转让,是指转让外
汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活
动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资
产管理产品和各种金融衍生品的转让。
纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。
金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售
额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融
商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个
会计年度。
金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加
权平均法进行核算,选择后36个月内不得变更。
金融商品转让,不得开具增值税专用发票。
销项税额=(转让价-买入价)÷(1+6%)×6%;只有买入金
融商品再卖出才需征收增值税。
企业取得股权的方式有三种,
一是新公司设立时认缴方式获得,
二是对一家已经成立的公司以增资方式认购获得;
三是通过股权转让方式受让获得,
只有第三种方式才属于买入方式。
此外,企业在上市前获得的股权不属于有价证券,不作为
金融商品对待,故凡原始股解禁转让,均不应征收增值税。
企业参与上市公司再融资,以认购(增资)方式获得的股
票,虽然属于金融商品范畴,但由于取得的方式是增资而不
是购入,故也不应纳入征收范围。
企业只有在二级市场购入的股票再转让时才需缴纳增值税。
目前,个人转让金融商品免征增值税。
关于增值税计税依据问题,原《关于营业税若干政策问题的
通知》(财税[2003]16号)规定,“金融企业(包括银行和
非银行金融机构,下同)从事股票、债券买卖业务以股票、
债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财
务会计制度规定,以股票、债券的购入价减去股票、债券持
有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。”《总局关
于债券买卖业务营业税问题的公告》(公告2014年第50号)
进一步明确:“金融企业从事债券买卖业务,以债券的卖出
价减去买入价后的余额为营业额,买入价应以债券的购入价
减去债券持有期间取得的收益后的余额确定。”
营改增后金融商品持有期间(含到期)利息收入按照贷款服
务征税,由此可见买入价将不再扣除金融商品持有期间的利
息。由此推断,股票的买入价也不应扣除股票持有期间取得
的股息,即企业从上市公司取得的股息红利不征增值税。
理财产品属于金融商品,如果该理财产品允许在二级市场
流通,则应按照金融商品转让征收增值税,若理财产品不能
在二级市场流通只能到期赎回,则不能按照金融商品转让征
收增值税,其取得的收益应区别情况处理,若该理财产品可
以取得固定或保底的回报,应作为利息收入按照贷款服务征
收增值税,若理财收益不固定不保底则不征增值税。

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