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基金投资的五个基本知识所得税会计练习题及答案-学生用

作者:东文网
来源:https://www.cacac.net.cn
首发:2021-07-22 12:47
【最后更新日期】2021年08月05日 12时08分51秒

2020基金从业基础知识好过吗-炒基金发展下线

2021年7月22日发(作者:支清彦)



所得税会计
一.单项选择题
1. 某企业2007年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元,借款期1年,支付利息费用28万元。假定当年
银行同期同类贷款年利息率为6%,该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为()万元。
A.30 B.28C.28D.24
2. 某工业企业2008年度全年销售收入为1 000万元,房屋出租收入100万元,提供加工劳务收入50万元,变卖固
定资产收入30万元,视同销售收入100万元,当年发生业务招待费10万元。则该企业2008年度所得税前可以扣
除的业务招待费为 ( )万元。
A.6B.6.25 C.4.75 D.3.75
3. 某金融企业2008年利润总额为2 000万元,营业外支出中列支有通过性社会团体向受灾地区的捐赠60万元,
向红十字事业的捐赠20万元。假设其余项目会计与税法一致,该企业2008年应缴纳企业所得税()万元。
A.660B.500C.440D.460
4. 按照企业所得税法的有关规定,在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目准予从收入总额中扣除的是()。
A.固定资产减值准备B.被没收财物的损失 C 遭龙卷风袭击的存货毁损D.非广告性质的赞助支出
5. 某企业盈亏状况如下表,其7年共有应纳税所得()万元。

A.0 B.2.43 C.10 D.1.62
6. 依据企业所得税法的规定,与会计处理不同而产生的差异,在计算企业所得税应纳税所得额时,应按税法的规定
进行调整。下列各项中,属于对以后有影响的暂时性差异(时间性差异)的是():
A.业务招待费用产生的差异B.职工福利费用产生的差异
C.职工工会费用产生的差异D.职工教育费用产生的差异
7. 甲企业为增值税一般纳税人,12月余乙企业达成 债务重组协议。家企业以一批库存商品抵偿所欠乙企业一年前债
务180.8万元。该批库存商品账面成本为130万元,市价140万元(不含税),增值税率17%。甲企业所得税率为
25%,不考虑城建税和交易费附加。甲企业该项重组业务应缴纳所得税为 ()万元。
A.5.61B.6.75C.13.46D.16.76
8. 下列单位不属于企业所得税纳税人的是()。
A.股份制企业 B.伙企业C.外商企业D.有经营所得的其他组织
9. 某国有企业2012年度主营业务收入5000万元,其他业务收入1000万元,重组收益100万元,固定资产转让收入
50万元;当年管理费用中的业务招待费60万元。该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为()。
A.60万元B.30.75万元C.30.5万元 D.30万元
10. 下类各项中,符企业所得税弥补亏损规定的是()
A.被企业发生经营亏损,可用方所得弥补
B.方企业发生亏损,可用被企业分回的所得弥补
C.企业境内总机构发生的亏损,只能用总机构以后年度的所得弥补
D.企业分支机构的亏损,可用境内总机构的所得弥补
11. 下列各项表述中,处理不正确的是( )。
A、资产计提减值准备可能会形成可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产
B、可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产,应计入所有者权益

1



C、采用成本模式计量的性房地产,可能会产生递延所得税资产
D、使用寿命不确定的无形资产不可能产生递延所得税资产
12. 下列各项负债中,其计税基础为零的是()。
A.赊购商品B.从银行取得的短期借款
C.因确认保修费用形成的预计负债D.因税收滞纳金确认的其他应付款
13. 下列项目中,产生可抵扣暂时性差异的是()。
A.固定资产会计折旧小于税法折旧
B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C.对固定资产,企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
D.对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分
14. 下列交易或事项中,其计税基础不等于账面价值的是( )。
A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债
B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元
C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元,尚未支付。按照税法规定可以于当期扣除
的部分为800万元
D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款500万元
15. 甲公司20×8年购入一项可供出售金融资产,价款200万元,20×8年末其公允价值下降为180万元,甲公司预计
其公允价值将会持续下跌;20×9年末,其公允价值为210万元,则下列关于20×9年末此资产的说法正确的是( )
A、甲公司20×9年末应确认30万的应纳税暂时性差异
B、甲公司20×9年末应转回30万元的可抵扣暂时性差异
C、甲公司20×9年末应确认20万的应纳税暂时性差异,同时确认10万元的可抵扣暂时性差异
16.甲公司适用的所得税税率为25%,2012年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10
万元,2013年度,甲公司工资薪金总额为4000万元,发生职工教育经费90万元。税法规定,工资按实际发放金
额在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分.准予在
以后纳税年度结转扣除。甲公司2013年12月31日下列会计处理中正确的是()。
A.转回递延所得税资产10万元 B.增加递延所得税资产22.5万元
C.转回递延所得税资产2.5万元D.增加递延所得税资产25万元
17. 甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2007年度在研究开发过程中发生研究费用300
万元,开发阶段符资本化条件前发生的支出为400万元,符资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600
万元,2008年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直
线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符税法规定的条件。甲公司2008年利润总额为1600
万,除此项专利权外,没有其他纳税调整项目。甲公司2008年应纳税所得额为( )万元。
A.1600 B.900C.700D.1577.5


18. 甲公司于2007年发生经营亏损1000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该
公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司2008年以前适用的所得税税率为33%,
根据2007年通过的企业所得税法,企业2008年起适用的所得税率为25%,无其他纳税调整事项,则甲公司2007
年就该事项的所得税影响,应做的会计处理是()。
A.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产264万元
C.确认递延所得税资产200万元D.确认递延所得税负债200万元
19. A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2006年实现利润总额500万元,所得税税率为33%,A
公司当年因发生违法经营被5万元,业务招待费超支10万元,国债利息收入30万元,A公司年初“预计负债
——应付产品质量担保费”余额为30万元,当年提取了产品质量担保费15万元,当年兑付了6万元的产品质量
担保费。则A公司本期应交所得税额为()万元。

2



A.160 B.163.02C.123.5 D.235
20. 甲企业2004年12月购入管理用固定资产,购置成本为1000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采
用直线法计提折旧,与税法规定的计提折旧方法相同。2005年起甲企业实现的利润总额每年均为500万元。2007
年末,甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其可收回金额为595万元。该企业适用的所得税税率
是33%。2008年该企业采用资产负债表债务法下,应确认的递延所得税为()。
A.计提递延所得税资产27.5万元B.转回递延税资产1.25万元
C.计提递延所得税负债26.25万元 D.转回递延递延负债1.25万元
二.多项选择题
1.下列项目中,应计入应纳税所得额的有()。
A.非金融企业让渡资金使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项
C.出口货物退还的增值税D.将自产货物用于职工福利
2.根据企业所得税法的规定,下列收入的确认正确的是()。
A.权益性收益,按照方取得收益的日期确认收入的实现
B.利息收入,按照同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C. 租金收入,按照实际收取租金的日期确认收入的实现
D.特许权使用费收入,按照同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
3.根据企业所得税法的规定,下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有()。
A. 盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置全价值为计税基础
B. 通过债务重组方式取得的固定资产,以该资产的账面价值为计税基础
C. 外购固定资产,以购买价款和相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
D.融资租入的固定资产,以租赁同约定的付款总额和相关费用为计税基础
4.下列属于永久性差异的有()。
A. 各项税收的滞纳金、罚金和B.非救济性、非性捐赠和赞助支出
C.企业购买国债的利息收入D.贿赂等违法支出
5.所得税会计应设置的会计账户有()。
A “所得税费用”B.“递延所得税”C.“递延所得税资产”D,“递延所得税负债”
6.企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产或负债,可能的会计分录为()。
A 借:所得税费用——递延所得税费用
资本公积——其他资本公积
贷:递延所得税负债
B.借:递延所得税资产
贷:所得税费用——递延所得税费用
资本公积一——其他资本公积
应税金额的影响,分为()两种差异。
A 应纳税暂时性差异B.可抵扣暂时性差异 C 永久性差异D.时间性差异
8.在采用资产负债表债务法时,要求企业的资产及负债应根据会计准则与税法的不同要求分别进行计价,因而形成
()两种计价基础。
A含税计价基础 B.会计计价基础 C税法计价基础 D.不含税计价基础
9.下列关于所得税费用的说法正确的是( )

3
C 借:所得税费用—一—递延所得税费用
资本公积—一其他资本公积
贷:递延所得税资产
D.借:递延所得税负债
贷:所得税费用——递延所得税费用
资本公积——其他资本公积
7.暂时性差异是指资产或负债的计税基础与其列示在财务报表上的账面金额之间的差异。按照暂时性差异对未来期间



A、因可供出售金融资产价值下降确认的递延所得税资产会减少所得税费用
B、因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产会减少当期所得税费用
C、坏账准备的变化不会影响当期所得税D、存货跌价准备转回会影响递延所得税
10.以下有关资产负债表债务法的表述,正确的有( )。
A、税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整
B、根据新的会计准则规定,商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债
C、与联营企业、营企业等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债
D、递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递
延所得税资产的增加
E、所得税费用=当期所得税+递延所得税
11.下列各项中,在计算应纳税所得额时可能调整的项目有( )。
A、采用公允价值模式性房地产资产转让的净收益B、国债的利息收入 C、广告宣传费支出
D、持有的可供出售金融资产公允价值变动E、权益法下长期股权确认的收益
12. A公司于2008年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租,取得时的入账金额为 2000万元,采用成本模式计
量,采用直线法按20年计提折旧,预计无残值,税法折旧与会计一致;2010年1月1日,A公司持有的性房
地产满足采用 公允价值模式条件,2010年1月1日的公允价值为2100万元,2010年年末公允价值为1980万元,
假设适用的所得税税率为25%,则下列说法正确的有( )。
A、2010年初应确认递延所得税资产50万元B、2010年初应确认递延所得税负债50万元
C、2010年末应确认递延所得税负债45万元D、2010年末应转回递延所得税负债5万元
E、2010年末应转回递延所得税负债50万元,同时确认递延所得税资产30万元
13.下列有关资产计税基础的判定中,正确的有()。
A.某交易性金融资产,取得成本为100万元,该时点的计税基础为100万元,会计期末公允价值变为90万元,会
计确认账面价值为90万元,税法规定的计税基础保持不变,仍为100万元
B.一项按照成本法核算的长期股权,企业最初以1000万元购入,购入时其初始成本及计税基础均为1000
万元,假设未宣告分配股利,则当期期末长期股权的账面价值与计税基础仍为1000万元
C.一项用于出租的房屋,取得成本为500万元,会计处理按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提
折旧,使用年限为10年,净残值为0。一年后,该性房地产的账面价值为400万元,计税基础为450万元
D.企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权(免税并),购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为
2600万元,则企业应确认的并商誉为400万元,税法规定,该项商誉的计税基础为0
E.国债利息收入的账面价值等于计税基础
14.下列项目中,产生应纳税暂时性差异的有()。
A.企业根据被企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分
B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C.对采用公允价值模式计量的性房地产,企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
D.对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分
E.企业发生的已用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损
15.企业所得税采用资产负债表债务法核算,下列选项中产生递延所得税资产发生额的有()。
A.递延所得税负债期初余额在贷方,因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额
B.本期发生可抵扣暂时性差异 C.本期转回应纳税暂时性差异D.本期转回存货跌价准备
E.递延所得税资产期初余额在借方,因本期所得税税率上升调整的递延所得税资产金额
16. 按照准则规定,在确认递延所得税资产时,可能计入的项目有( )。
A.所得税费用 B.预计负债 C.资本公积 D.商誉E.应收账款

4



三.计算题
1. 某企业2008年全年实现收入总额8 000万元,含国债利息收人7万元、金融债券利息收入20万元、从被公司
分回的税后利润38万元。后经聘请的会计师事务所审计,发现有关税收问题如下:
(1)12月,以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元,公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债
务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本。
(2)12月转让一项无形资产的所有权,取得收入60万元未作收入处理,该项无形资产账面成本35万元也未转销。
(3)12月通过当地政府向贫困山区捐赠家电产品一批,成本价20万元,市场销售价格23万元。企业核算时按成本
价格直接冲减了库存商品。
(4)全年发生业务招待费45万元。
【要求】计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
2. 2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元,已累计预缴企业所得税25万元。该年度其他有关情况如下:
(1)发生的性捐赠支出为18万元;(2)开发新技术的研究开发费用为20万元(未形成资产);
(3)直接向某足球队捐款35万元;(4)支付诉讼费2.3万元;
(5)支付违反交通法规0.8万元。
【要求】 逐项计算并分析(1)~(5)对应纳所得税的影响,并计算当期所得税额。 (答案中的金额单位用万元表示)
3.某生产混凝土搅拌机的生产企业在2008年汇算清缴年度企业所得税时,对有关收支项目进行纳税调整后,将全年
会计利润500万元按税法规定调整为全年应纳税所得额600万元。税务部门在税务检查时,发现该企业以下几项业
务尚未进行调整:
(1)4月,该企业购入设备一台,购置总成本80万元,使用期为10年,支出 全部计人当期费用。(残值比例按5%)
(2)6月,该企业直接向某捐款50万元,在营业外支出中列支,在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(3)7月,该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计人当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(4)12月,该企业购进环境专用设备一台,购置价格300万元。该设备符设备抵免的相关规定。
【要求】根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定,回答下列问题:
(1)计算该企业当年设备折旧税前扣除额;
(2)计算该企业当年性捐赠税前扣除额;
(3)计算该企业当年在建工程贷款利息税前扣除额;
(4)计算该企业当年应纳税所得额;
(5)计算该企业当年应缴纳企业所得税税额。
4.假定某企业为居民企业,2008年经营业务如下:
(1)取得销售收入2 500万元。
(2)销售成本1 100万元。
(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。
(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。
(5)营业外收入70万元,营业外支出50万元(含通过性社会团体向贫困山区捐款30万元、税收滞纳金6万元)。
(6)计入成本费用中的实发工资总额150万元,拨缴工会经费3万元,支出职工福利费和职工教育经费29万元。
【要求】计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。
5.某市卷烟厂为增值税一般纳税人,职工人数年均70人,资产总额2 500万元。2008年度有关生产经营情况如下:
(1)年初库存外购已税烟丝10吨,每吨单价0.8万元,共计金额8万元;当年内又购进已税烟丝50吨,每吨不含
税单价0.8万元,取得销售方开具的增值税专用发票,以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元,
烟丝全部验收入库;采购烟丝过程中共计以银行存款支付运费用2万元,取得运单位开具的普通发票。
(2)当年生产领用烟丝45万元;销售卷烟120标准箱给某大型商场,开具了增值税专用发票,取得销售收入300

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万元,增值税额5l万元;销售卷烟8标准箱给使用单位和个人,开具普通发票,取得销售收入23.4万元。
(4)发生管理费用20万元(含业务招待费4万元)。
(5)发生销售费用10万元(含广告费8万元)。
(6)计入成本、费用的实发工资费用为150万元,计提的三项经费为37.5万元。三项经费具体情况如下:汁提工
会经费3万元,已取得专用收据;计提福利费30万元,实际发生28万元;计提教育经费4.5万元,实际发
生3万元。
(7)营业外支出20万元,其中被工商部门行政6万元,向本厂困难职工直接捐赠4万元,通过民政部门向贫困
地区捐赠10万元。
(8)“收益”账户表明有来源于全资子公司的收益27万元(子公司适用企业所得税税率为25%)。。
(9)2007年经税务机关审核的经营损失为7.3万元。
【要求】回答下列问题(均为共计金额):烟丝消费税税率30%,卷烟消费税税率45%、每标准箱收消费税150元
(1)计算本年度应缴纳的增值税;(2)计算本年度应缴纳的消费税;
(3)计算本年度应缴纳的城建税和教育费附加;(4)计算该企业2008年收入总额;
(5)计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额;
(6)计算工资费用以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额;
(7)计算所得税前准予扣除的性捐赠;(8)计算该企业境内生产经营所得应纳税所得额;
(9)计算该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额。
四、业务题
1.资料:某企业于2007年12月31日购入某机器设备,会计上采用直线法计提折旧,税法规定允许采用加速折旧,
其取得成本为100万元,使用年限为l0年,净残值为零,计税时按双倍余额递减法计列折旧,不考虑中期报告的
影响,该企业适用的所得税税率为25%。
【要求】确认递延所得税,并成会计处理。
2.A公司2010年购入原材料成本为5000万元,因部分生产线停工,当年未领用任何原材料,2010年资产负债表日估
计该原材料的可变现净值为4000万元。假定该原材料在2010年的期初余额为零。适用的所得税税率为25%,2010
年12月31日税前会计利润为1000万元。A公司2011年当年未领用任何原材料,2011年资产负债表日估计该原材
料的可变现净值为3500万元,2011年12月31日税前会计利润为1000万元。
【要求】根据上述资料,不考虑其他因素,计算2010年和2011年的以下各值,并成相应的会计处理:
(1)存货跌价准备(2)应交所得税(3)递延所得税(4)所得税费用
3.资料:A公司2007年度利润表中利润总额为l 200万元,该公司适用的所得税税率为25%。2007年发生的有关交
易和事项中,会计处理与税收处理存在的差别有:
(1)2007年1月2日开始计提折旧的一项固定资产,成本为t300万元,使用年限为10年,净残值为零,会计处理按双
倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(2)向关联企业提供现金捐赠200万元。
(3)当年发生研究开发支出500万元,较上年度增长20%。其中300万元资本化计入无形资产成本。税法规定.按该企
业的情况,可按实际发生研究开发支出的150%加计扣除。其中,符资本化条件后发生的支出为300万元,假定所
开发无形资产于期末达到预定可使用状态。
(4)应付违反环保法规定100万元。
(5)期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。
【要求】根据以上业务做所得税分析,计算2007年应纳税所得额,成所得税会计处理。


6



所得税会计答案
一、单项选择题
1-5 DABCC 6-10 DBBDB11-15 DCDAD 16-20 CDCCB
二、多项选择题
4.ACD5.AB 8.BC10.BDE
11.ABCE 13.A~E 15.BDE 16.ACD
三、计算题
1、企业当年的销售收入=8 000—7—20一38+47十23=8 005(万元)
允许扣除的业务招待费=8 005×5‰=40.025(万元)
45×60%=27(万元)<40.025,故准予扣除27万元。
调增应纳税所得颧=45—27=18(万元)
2.(1)根据现行规定,企业发生的性捐赠支出,在年度利润总额12%以内部分,准予扣除。
性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12(万元)
实际发生性捐赠支出18万元,超过限额6万元,应调增应纳税所得额6万元。
(2)研究开发费用所得税前扣除数额=20十20×50%=30(万元)
应调减应纳税所得额l0万元。
(3)向某足球队捐款不得扣除,应调增应纳税所得额35万元;支付违反交通法规
不得扣除,应调增应纳税所得额0.8万元。
该企业2008年度应纳税所得额=100十6—10+35十0.8=131.8(万元)
(4)该企业2008年度应纳所得税税额=131.8×25%=32.95(万元)
(5)该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25(已预缴) =7.95(万元)
3.(1)纳税人新购置的固定资产,应当从投入使用月份的次月起计提折旧。
该企业当年设备折旧税前扣除额=80×(1—5%)÷10÷12×8=5.07(万元)
(2)直接向某捐款50万元,不属于性捐赠支出,在计算应纳税所得额时不得扣除。
(3)在建工程应负担的贷款利息10万元,在计算应纳税所得额时不得扣除。
(4)该企业当年应纳税所得额=600+(80—5.07)十50+10=734.93(万元)
(5)环境专用设备的额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免,抵免额为: 300×10%=30(万元)
该企业当年度应纳企业所得税税额=734.93×25%一30=153.73(万元)
4.(1)会计利润总额=2 500×70—1 100—670—480—60—40—50=170(万元)
(2)广告费和业务宣传费调增所得额=450—2 500×15%=450—375=75(万元)
(3)业务招待费调增所得颇:15-15×60%=15—9=6(万元)
(4)捐赠支出应调增所得额=30一1 70×12%=9.6(万元)
(5)“三费”应调增所得额=3+29—150×18.5%=4.25(万元)
(6)应纳税所得额=170+75十6+9.6十6+4.25=270.85(万元)
(7)2008年应缴企业所得税=270.85× 25%=67.71(万元)
5.(1)销项税额=51+23.4÷(1十l7%﹚×17%=54.4(万元)

7



进项税额=6.8十2×7%=6.94(万元)
应纳增值税额=54.4—6.94=47.46(万元)
(2)应纳消费税额=300×45%+23.4÷(1+17%) ×45%+128×0.015—45×30%=132.42(万元)
(3)应纳城建税=(47.46+132.42)×7%=12.59(万元)
应纳教育费附加=(47.46+132.42)×3%=5.4(万元)
应缴纳的城建税和教育费附加=12.59+5.4=17.99(万元)
(4)该企业2008年收入总额=300+20+27=347(万元)
(5)业务招待费扣除限额=320×5‰=1.6(万元),实际发生额的60%=4×60%=2.4(万元),准予扣除1.6
万元,故应调增应纳税所得额2.4万元(4—1.6)。
广告费限额=320×15%=48(万元),实际发生8万元,可以据实扣除。
由计算可知,计应调增应纳税所得额2.4万元。
(6)工资可以据实扣除;工会经费的扣除限额3万元(150× 2%),实际发生3万元,可以据实扣除,不用纳税调整。
福利费扣除限额为21万元(150×14%),实际发生28万元,准予扣除2l万元,应调增应纳税所得额9万元(30—
-21)。
教育经费扣除限额为3.75万元(150× 2.5%).实际发生3万元,准予扣除3万元,应调增应纳税所得额1.5
万元(4.5—3)。
应调增应纳税所得额计=9+1.5=10.5(万元)
(7)会计利润总额=347—120—132.42—17.99—10一20一20=26.59(万元)
捐赠扣除限额=26.59×12%=3.19(万元), 实际发生l0万元,只能扣除3.19万元。
(8)该企业应纳税所得额=26.59—27+2.4+10.5+6+4+10—3.19—7.30=22(万元)
(9)应缴纳企业所得税额=22× 20%=4.4(万元)
四、业务题
1.2008年12月31日:
资产的账面价值=100-10=90(万元)
资产的计税基础=100-20=80(元)
应纳税暂时性差异=90—80=10(万元)
应确认递延所得税负债=10×25%=2.5(万元)
借:所得税费用25 000
贷:递延所得税负债25 000
2.2010年:所得税费用为250万元。分析:应计提的存货跌价准备=5000-4000=1000(万元)。可抵扣暂时性
差异=5000-4000=1000(万元);2010年末递延所得税资产发生额=250-0=250(万元);2010年应交所得税
=(1000+1000)×25%=500(万元);2010年所得税费用=500-250=250(万元)。
2011年:所得税费用为250万元。计算过程:应计提的存货跌价准备=(5000-3500)-1000=500(万元)。
账面价值=5000-1000-500=3500(万元);计税基础=5000万元;可抵扣暂时性差异累计额=5000-3500=1500
(万元);2011年末“递延所得税资产”余额=1500×25%=375(万元);2011年末“递延所得税资产”发生额=375
-250=125(万元);2011年应交所得税=(1000+500)×25%=375(万元);2011年所得税费用=375-125=
250(万元)。

3.(1)2007年度当期应缴所得税。
应纳税所得额=12 000 000+600 000+2 000 000一[5 000 000×150% 一(5 000 000—3 000 000)]+1 000 000+300 000
=10 400 000(元)
应纳所得税额=10 400 000×25%=2 600 000(元)

8



(2)2007年度递延所得税。该公司2007年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示。











递延听得税费用=3 000 000×33%一900 000× 33%=693 000(元)
(3)利润表中应确认的所得税费用。所得税费用=3 432 000+693 000=4 125 000(元)
借:所得税费用4 125 000
递延所得税资产297 000

9



所得税会计
一.单项选择题
1. 某企业2007年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元,借款期1年,支付利息费用28万元。假定当年
银行同期同类贷款年利息率为6%,该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为()万元。
A.30 B.28C.28D.24
2. 某工业企业2008年度全年销售收入为1 000万元,房屋出租收入100万元,提供加工劳务收入50万元,变卖固
定资产收入30万元,视同销售收入100万元,当年发生业务招待费10万元。则该企业2008年度所得税前可以扣
除的业务招待费为 ( )万元。
A.6B.6.25 C.4.75 D.3.75
3. 某金融企业2008年利润总额为2 000万元,营业外支出中列支有通过性社会团体向受灾地区的捐赠60万元,
向红十字事业的捐赠20万元。假设其余项目会计与税法一致,该企业2008年应缴纳企业所得税()万元。
A.660B.500C.440D.460
4. 按照企业所得税法的有关规定,在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目准予从收入总额中扣除的是()。
A.固定资产减值准备B.被没收财物的损失 C 遭龙卷风袭击的存货毁损D.非广告性质的赞助支出
5. 某企业盈亏状况如下表,其7年共有应纳税所得()万元。

A.0 B.2.43 C.10 D.1.62
6. 依据企业所得税法的规定,与会计处理不同而产生的差异,在计算企业所得税应纳税所得额时,应按税法的规定
进行调整。下列各项中,属于对以后有影响的暂时性差异(时间性差异)的是():
A.业务招待费用产生的差异B.职工福利费用产生的差异
C.职工工会费用产生的差异D.职工教育费用产生的差异
7. 甲企业为增值税一般纳税人,12月余乙企业达成 债务重组协议。家企业以一批库存商品抵偿所欠乙企业一年前债
务180.8万元。该批库存商品账面成本为130万元,市价140万元(不含税),增值税率17%。甲企业所得税率为
25%,不考虑城建税和交易费附加。甲企业该项重组业务应缴纳所得税为 ()万元。
A.5.61B.6.75C.13.46D.16.76
8. 下列单位不属于企业所得税纳税人的是()。
A.股份制企业 B.伙企业C.外商企业D.有经营所得的其他组织
9. 某国有企业2012年度主营业务收入5000万元,其他业务收入1000万元,重组收益100万元,固定资产转让收入
50万元;当年管理费用中的业务招待费60万元。该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为()。
A.60万元B.30.75万元C.30.5万元 D.30万元
10. 下类各项中,符企业所得税弥补亏损规定的是()
A.被企业发生经营亏损,可用方所得弥补
B.方企业发生亏损,可用被企业分回的所得弥补
C.企业境内总机构发生的亏损,只能用总机构以后年度的所得弥补
D.企业分支机构的亏损,可用境内总机构的所得弥补
11. 下列各项表述中,处理不正确的是( )。
A、资产计提减值准备可能会形成可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产
B、可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产,应计入所有者权益

1



C、采用成本模式计量的性房地产,可能会产生递延所得税资产
D、使用寿命不确定的无形资产不可能产生递延所得税资产
12. 下列各项负债中,其计税基础为零的是()。
A.赊购商品B.从银行取得的短期借款
C.因确认保修费用形成的预计负债D.因税收滞纳金确认的其他应付款
13. 下列项目中,产生可抵扣暂时性差异的是()。
A.固定资产会计折旧小于税法折旧
B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C.对固定资产,企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
D.对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分
14. 下列交易或事项中,其计税基础不等于账面价值的是( )。
A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债
B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元
C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元,尚未支付。按照税法规定可以于当期扣除
的部分为800万元
D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款500万元
15. 甲公司20×8年购入一项可供出售金融资产,价款200万元,20×8年末其公允价值下降为180万元,甲公司预计
其公允价值将会持续下跌;20×9年末,其公允价值为210万元,则下列关于20×9年末此资产的说法正确的是( )
A、甲公司20×9年末应确认30万的应纳税暂时性差异
B、甲公司20×9年末应转回30万元的可抵扣暂时性差异
C、甲公司20×9年末应确认20万的应纳税暂时性差异,同时确认10万元的可抵扣暂时性差异
16.甲公司适用的所得税税率为25%,2012年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10
万元,2013年度,甲公司工资薪金总额为4000万元,发生职工教育经费90万元。税法规定,工资按实际发放金
额在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分.准予在
以后纳税年度结转扣除。甲公司2013年12月31日下列会计处理中正确的是()。
A.转回递延所得税资产10万元 B.增加递延所得税资产22.5万元
C.转回递延所得税资产2.5万元D.增加递延所得税资产25万元
17. 甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2007年度在研究开发过程中发生研究费用300
万元,开发阶段符资本化条件前发生的支出为400万元,符资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600
万元,2008年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直
线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符税法规定的条件。甲公司2008年利润总额为1600
万,除此项专利权外,没有其他纳税调整项目。甲公司2008年应纳税所得额为( )万元。
A.1600 B.900C.700D.1577.5


18. 甲公司于2007年发生经营亏损1000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该
公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司2008年以前适用的所得税税率为33%,
根据2007年通过的企业所得税法,企业2008年起适用的所得税率为25%,无其他纳税调整事项,则甲公司2007
年就该事项的所得税影响,应做的会计处理是()。
A.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产264万元
C.确认递延所得税资产200万元D.确认递延所得税负债200万元
19. A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2006年实现利润总额500万元,所得税税率为33%,A
公司当年因发生违法经营被5万元,业务招待费超支10万元,国债利息收入30万元,A公司年初“预计负债
——应付产品质量担保费”余额为30万元,当年提取了产品质量担保费15万元,当年兑付了6万元的产品质量
担保费。则A公司本期应交所得税额为()万元。

2



A.160 B.163.02C.123.5 D.235
20. 甲企业2004年12月购入管理用固定资产,购置成本为1000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采
用直线法计提折旧,与税法规定的计提折旧方法相同。2005年起甲企业实现的利润总额每年均为500万元。2007
年末,甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其可收回金额为595万元。该企业适用的所得税税率
是33%。2008年该企业采用资产负债表债务法下,应确认的递延所得税为()。
A.计提递延所得税资产27.5万元B.转回递延税资产1.25万元
C.计提递延所得税负债26.25万元 D.转回递延递延负债1.25万元
二.多项选择题
1.下列项目中,应计入应纳税所得额的有()。
A.非金融企业让渡资金使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项
C.出口货物退还的增值税D.将自产货物用于职工福利
2.根据企业所得税法的规定,下列收入的确认正确的是()。
A.权益性收益,按照方取得收益的日期确认收入的实现
B.利息收入,按照同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C. 租金收入,按照实际收取租金的日期确认收入的实现
D.特许权使用费收入,按照同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
3.根据企业所得税法的规定,下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有()。
A. 盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置全价值为计税基础
B. 通过债务重组方式取得的固定资产,以该资产的账面价值为计税基础
C. 外购固定资产,以购买价款和相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
D.融资租入的固定资产,以租赁同约定的付款总额和相关费用为计税基础
4.下列属于永久性差异的有()。
A. 各项税收的滞纳金、罚金和B.非救济性、非性捐赠和赞助支出
C.企业购买国债的利息收入D.贿赂等违法支出
5.所得税会计应设置的会计账户有()。
A “所得税费用”B.“递延所得税”C.“递延所得税资产”D,“递延所得税负债”
6.企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产或负债,可能的会计分录为()。
A 借:所得税费用——递延所得税费用
资本公积——其他资本公积
贷:递延所得税负债
B.借:递延所得税资产
贷:所得税费用——递延所得税费用
资本公积一——其他资本公积
应税金额的影响,分为()两种差异。
A 应纳税暂时性差异B.可抵扣暂时性差异 C 永久性差异D.时间性差异
8.在采用资产负债表债务法时,要求企业的资产及负债应根据会计准则与税法的不同要求分别进行计价,因而形成
()两种计价基础。
A含税计价基础 B.会计计价基础 C税法计价基础 D.不含税计价基础
9.下列关于所得税费用的说法正确的是( )

3
C 借:所得税费用—一—递延所得税费用
资本公积—一其他资本公积
贷:递延所得税资产
D.借:递延所得税负债
贷:所得税费用——递延所得税费用
资本公积——其他资本公积
7.暂时性差异是指资产或负债的计税基础与其列示在财务报表上的账面金额之间的差异。按照暂时性差异对未来期间



A、因可供出售金融资产价值下降确认的递延所得税资产会减少所得税费用
B、因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产会减少当期所得税费用
C、坏账准备的变化不会影响当期所得税D、存货跌价准备转回会影响递延所得税
10.以下有关资产负债表债务法的表述,正确的有( )。
A、税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整
B、根据新的会计准则规定,商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债
C、与联营企业、营企业等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债
D、递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递
延所得税资产的增加
E、所得税费用=当期所得税+递延所得税
11.下列各项中,在计算应纳税所得额时可能调整的项目有( )。
A、采用公允价值模式性房地产资产转让的净收益B、国债的利息收入 C、广告宣传费支出
D、持有的可供出售金融资产公允价值变动E、权益法下长期股权确认的收益
12. A公司于2008年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租,取得时的入账金额为 2000万元,采用成本模式计
量,采用直线法按20年计提折旧,预计无残值,税法折旧与会计一致;2010年1月1日,A公司持有的性房
地产满足采用 公允价值模式条件,2010年1月1日的公允价值为2100万元,2010年年末公允价值为1980万元,
假设适用的所得税税率为25%,则下列说法正确的有( )。
A、2010年初应确认递延所得税资产50万元B、2010年初应确认递延所得税负债50万元
C、2010年末应确认递延所得税负债45万元D、2010年末应转回递延所得税负债5万元
E、2010年末应转回递延所得税负债50万元,同时确认递延所得税资产30万元
13.下列有关资产计税基础的判定中,正确的有()。
A.某交易性金融资产,取得成本为100万元,该时点的计税基础为100万元,会计期末公允价值变为90万元,会
计确认账面价值为90万元,税法规定的计税基础保持不变,仍为100万元
B.一项按照成本法核算的长期股权,企业最初以1000万元购入,购入时其初始成本及计税基础均为1000
万元,假设未宣告分配股利,则当期期末长期股权的账面价值与计税基础仍为1000万元
C.一项用于出租的房屋,取得成本为500万元,会计处理按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提
折旧,使用年限为10年,净残值为0。一年后,该性房地产的账面价值为400万元,计税基础为450万元
D.企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权(免税并),购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为
2600万元,则企业应确认的并商誉为400万元,税法规定,该项商誉的计税基础为0
E.国债利息收入的账面价值等于计税基础
14.下列项目中,产生应纳税暂时性差异的有()。
A.企业根据被企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分
B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C.对采用公允价值模式计量的性房地产,企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
D.对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分
E.企业发生的已用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损
15.企业所得税采用资产负债表债务法核算,下列选项中产生递延所得税资产发生额的有()。
A.递延所得税负债期初余额在贷方,因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额
B.本期发生可抵扣暂时性差异 C.本期转回应纳税暂时性差异D.本期转回存货跌价准备
E.递延所得税资产期初余额在借方,因本期所得税税率上升调整的递延所得税资产金额
16. 按照准则规定,在确认递延所得税资产时,可能计入的项目有( )。
A.所得税费用 B.预计负债 C.资本公积 D.商誉E.应收账款

4



三.计算题
1. 某企业2008年全年实现收入总额8 000万元,含国债利息收人7万元、金融债券利息收入20万元、从被公司
分回的税后利润38万元。后经聘请的会计师事务所审计,发现有关税收问题如下:
(1)12月,以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元,公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债
务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本。
(2)12月转让一项无形资产的所有权,取得收入60万元未作收入处理,该项无形资产账面成本35万元也未转销。
(3)12月通过当地政府向贫困山区捐赠家电产品一批,成本价20万元,市场销售价格23万元。企业核算时按成本
价格直接冲减了库存商品。
(4)全年发生业务招待费45万元。
【要求】计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
2. 2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元,已累计预缴企业所得税25万元。该年度其他有关情况如下:
(1)发生的性捐赠支出为18万元;(2)开发新技术的研究开发费用为20万元(未形成资产);
(3)直接向某足球队捐款35万元;(4)支付诉讼费2.3万元;
(5)支付违反交通法规0.8万元。
【要求】 逐项计算并分析(1)~(5)对应纳所得税的影响,并计算当期所得税额。 (答案中的金额单位用万元表示)
3.某生产混凝土搅拌机的生产企业在2008年汇算清缴年度企业所得税时,对有关收支项目进行纳税调整后,将全年
会计利润500万元按税法规定调整为全年应纳税所得额600万元。税务部门在税务检查时,发现该企业以下几项业
务尚未进行调整:
(1)4月,该企业购入设备一台,购置总成本80万元,使用期为10年,支出 全部计人当期费用。(残值比例按5%)
(2)6月,该企业直接向某捐款50万元,在营业外支出中列支,在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(3)7月,该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计人当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(4)12月,该企业购进环境专用设备一台,购置价格300万元。该设备符设备抵免的相关规定。
【要求】根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定,回答下列问题:
(1)计算该企业当年设备折旧税前扣除额;
(2)计算该企业当年性捐赠税前扣除额;
(3)计算该企业当年在建工程贷款利息税前扣除额;
(4)计算该企业当年应纳税所得额;
(5)计算该企业当年应缴纳企业所得税税额。
4.假定某企业为居民企业,2008年经营业务如下:
(1)取得销售收入2 500万元。
(2)销售成本1 100万元。
(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。
(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。
(5)营业外收入70万元,营业外支出50万元(含通过性社会团体向贫困山区捐款30万元、税收滞纳金6万元)。
(6)计入成本费用中的实发工资总额150万元,拨缴工会经费3万元,支出职工福利费和职工教育经费29万元。
【要求】计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。
5.某市卷烟厂为增值税一般纳税人,职工人数年均70人,资产总额2 500万元。2008年度有关生产经营情况如下:
(1)年初库存外购已税烟丝10吨,每吨单价0.8万元,共计金额8万元;当年内又购进已税烟丝50吨,每吨不含
税单价0.8万元,取得销售方开具的增值税专用发票,以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元,
烟丝全部验收入库;采购烟丝过程中共计以银行存款支付运费用2万元,取得运单位开具的普通发票。
(2)当年生产领用烟丝45万元;销售卷烟120标准箱给某大型商场,开具了增值税专用发票,取得销售收入300

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万元,增值税额5l万元;销售卷烟8标准箱给使用单位和个人,开具普通发票,取得销售收入23.4万元。
(4)发生管理费用20万元(含业务招待费4万元)。
(5)发生销售费用10万元(含广告费8万元)。
(6)计入成本、费用的实发工资费用为150万元,计提的三项经费为37.5万元。三项经费具体情况如下:汁提工
会经费3万元,已取得专用收据;计提福利费30万元,实际发生28万元;计提教育经费4.5万元,实际发
生3万元。
(7)营业外支出20万元,其中被工商部门行政6万元,向本厂困难职工直接捐赠4万元,通过民政部门向贫困
地区捐赠10万元。
(8)“收益”账户表明有来源于全资子公司的收益27万元(子公司适用企业所得税税率为25%)。。
(9)2007年经税务机关审核的经营损失为7.3万元。
【要求】回答下列问题(均为共计金额):烟丝消费税税率30%,卷烟消费税税率45%、每标准箱收消费税150元
(1)计算本年度应缴纳的增值税;(2)计算本年度应缴纳的消费税;
(3)计算本年度应缴纳的城建税和教育费附加;(4)计算该企业2008年收入总额;
(5)计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额;
(6)计算工资费用以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额;
(7)计算所得税前准予扣除的性捐赠;(8)计算该企业境内生产经营所得应纳税所得额;
(9)计算该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额。
四、业务题
1.资料:某企业于2007年12月31日购入某机器设备,会计上采用直线法计提折旧,税法规定允许采用加速折旧,
其取得成本为100万元,使用年限为l0年,净残值为零,计税时按双倍余额递减法计列折旧,不考虑中期报告的
影响,该企业适用的所得税税率为25%。
【要求】确认递延所得税,并成会计处理。
2.A公司2010年购入原材料成本为5000万元,因部分生产线停工,当年未领用任何原材料,2010年资产负债表日估
计该原材料的可变现净值为4000万元。假定该原材料在2010年的期初余额为零。适用的所得税税率为25%,2010
年12月31日税前会计利润为1000万元。A公司2011年当年未领用任何原材料,2011年资产负债表日估计该原材
料的可变现净值为3500万元,2011年12月31日税前会计利润为1000万元。
【要求】根据上述资料,不考虑其他因素,计算2010年和2011年的以下各值,并成相应的会计处理:
(1)存货跌价准备(2)应交所得税(3)递延所得税(4)所得税费用
3.资料:A公司2007年度利润表中利润总额为l 200万元,该公司适用的所得税税率为25%。2007年发生的有关交
易和事项中,会计处理与税收处理存在的差别有:
(1)2007年1月2日开始计提折旧的一项固定资产,成本为t300万元,使用年限为10年,净残值为零,会计处理按双
倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(2)向关联企业提供现金捐赠200万元。
(3)当年发生研究开发支出500万元,较上年度增长20%。其中300万元资本化计入无形资产成本。税法规定.按该企
业的情况,可按实际发生研究开发支出的150%加计扣除。其中,符资本化条件后发生的支出为300万元,假定所
开发无形资产于期末达到预定可使用状态。
(4)应付违反环保法规定100万元。
(5)期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。
【要求】根据以上业务做所得税分析,计算2007年应纳税所得额,成所得税会计处理。


6



所得税会计答案
一、单项选择题
1-5 DABCC 6-10 DBBDB11-15 DCDAD 16-20 CDCCB
二、多项选择题
4.ACD5.AB 8.BC10.BDE
11.ABCE 13.A~E 15.BDE 16.ACD
三、计算题
1、企业当年的销售收入=8 000—7—20一38+47十23=8 005(万元)
允许扣除的业务招待费=8 005×5‰=40.025(万元)
45×60%=27(万元)<40.025,故准予扣除27万元。
调增应纳税所得颧=45—27=18(万元)
2.(1)根据现行规定,企业发生的性捐赠支出,在年度利润总额12%以内部分,准予扣除。
性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12(万元)
实际发生性捐赠支出18万元,超过限额6万元,应调增应纳税所得额6万元。
(2)研究开发费用所得税前扣除数额=20十20×50%=30(万元)
应调减应纳税所得额l0万元。
(3)向某足球队捐款不得扣除,应调增应纳税所得额35万元;支付违反交通法规
不得扣除,应调增应纳税所得额0.8万元。
该企业2008年度应纳税所得额=100十6—10+35十0.8=131.8(万元)
(4)该企业2008年度应纳所得税税额=131.8×25%=32.95(万元)
(5)该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25(已预缴) =7.95(万元)
3.(1)纳税人新购置的固定资产,应当从投入使用月份的次月起计提折旧。
该企业当年设备折旧税前扣除额=80×(1—5%)÷10÷12×8=5.07(万元)
(2)直接向某捐款50万元,不属于性捐赠支出,在计算应纳税所得额时不得扣除。
(3)在建工程应负担的贷款利息10万元,在计算应纳税所得额时不得扣除。
(4)该企业当年应纳税所得额=600+(80—5.07)十50+10=734.93(万元)
(5)环境专用设备的额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免,抵免额为: 300×10%=30(万元)
该企业当年度应纳企业所得税税额=734.93×25%一30=153.73(万元)
4.(1)会计利润总额=2 500×70—1 100—670—480—60—40—50=170(万元)
(2)广告费和业务宣传费调增所得额=450—2 500×15%=450—375=75(万元)
(3)业务招待费调增所得颇:15-15×60%=15—9=6(万元)
(4)捐赠支出应调增所得额=30一1 70×12%=9.6(万元)
(5)“三费”应调增所得额=3+29—150×18.5%=4.25(万元)
(6)应纳税所得额=170+75十6+9.6十6+4.25=270.85(万元)
(7)2008年应缴企业所得税=270.85× 25%=67.71(万元)
5.(1)销项税额=51+23.4÷(1十l7%﹚×17%=54.4(万元)

7



进项税额=6.8十2×7%=6.94(万元)
应纳增值税额=54.4—6.94=47.46(万元)
(2)应纳消费税额=300×45%+23.4÷(1+17%) ×45%+128×0.015—45×30%=132.42(万元)
(3)应纳城建税=(47.46+132.42)×7%=12.59(万元)
应纳教育费附加=(47.46+132.42)×3%=5.4(万元)
应缴纳的城建税和教育费附加=12.59+5.4=17.99(万元)
(4)该企业2008年收入总额=300+20+27=347(万元)
(5)业务招待费扣除限额=320×5‰=1.6(万元),实际发生额的60%=4×60%=2.4(万元),准予扣除1.6
万元,故应调增应纳税所得额2.4万元(4—1.6)。
广告费限额=320×15%=48(万元),实际发生8万元,可以据实扣除。
由计算可知,计应调增应纳税所得额2.4万元。
(6)工资可以据实扣除;工会经费的扣除限额3万元(150× 2%),实际发生3万元,可以据实扣除,不用纳税调整。
福利费扣除限额为21万元(150×14%),实际发生28万元,准予扣除2l万元,应调增应纳税所得额9万元(30—
-21)。
教育经费扣除限额为3.75万元(150× 2.5%).实际发生3万元,准予扣除3万元,应调增应纳税所得额1.5
万元(4.5—3)。
应调增应纳税所得额计=9+1.5=10.5(万元)
(7)会计利润总额=347—120—132.42—17.99—10一20一20=26.59(万元)
捐赠扣除限额=26.59×12%=3.19(万元), 实际发生l0万元,只能扣除3.19万元。
(8)该企业应纳税所得额=26.59—27+2.4+10.5+6+4+10—3.19—7.30=22(万元)
(9)应缴纳企业所得税额=22× 20%=4.4(万元)
四、业务题
1.2008年12月31日:
资产的账面价值=100-10=90(万元)
资产的计税基础=100-20=80(元)
应纳税暂时性差异=90—80=10(万元)
应确认递延所得税负债=10×25%=2.5(万元)
借:所得税费用25 000
贷:递延所得税负债25 000
2.2010年:所得税费用为250万元。分析:应计提的存货跌价准备=5000-4000=1000(万元)。可抵扣暂时性
差异=5000-4000=1000(万元);2010年末递延所得税资产发生额=250-0=250(万元);2010年应交所得税
=(1000+1000)×25%=500(万元);2010年所得税费用=500-250=250(万元)。
2011年:所得税费用为250万元。计算过程:应计提的存货跌价准备=(5000-3500)-1000=500(万元)。
账面价值=5000-1000-500=3500(万元);计税基础=5000万元;可抵扣暂时性差异累计额=5000-3500=1500
(万元);2011年末“递延所得税资产”余额=1500×25%=375(万元);2011年末“递延所得税资产”发生额=375
-250=125(万元);2011年应交所得税=(1000+500)×25%=375(万元);2011年所得税费用=375-125=
250(万元)。

3.(1)2007年度当期应缴所得税。
应纳税所得额=12 000 000+600 000+2 000 000一[5 000 000×150% 一(5 000 000—3 000 000)]+1 000 000+300 000
=10 400 000(元)
应纳所得税额=10 400 000×25%=2 600 000(元)

8



(2)2007年度递延所得税。该公司2007年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示。











递延听得税费用=3 000 000×33%一900 000× 33%=693 000(元)
(3)利润表中应确认的所得税费用。所得税费用=3 432 000+693 000=4 125 000(元)
借:所得税费用4 125 000
递延所得税资产297 000

9

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