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主办基金类知识学习需要纳税调整确认递延所得税的资产、负债总结

作者:东文网
来源:https://www.cacac.net.cn
首发:2021-07-22 12:47
【最后更新日期】2021年08月04日 11时08分48秒

基金项目基本知识-每天在家炒基金

2021年7月22日发(作者:谭锡畴)


(1)固定资产

折旧方法、折旧年限不同产生的差异 ;因
计提固定资产减值准备产生的差异。

确认递延所得税

同时纳税调整。

内部研究开发形成的,按照研究开发费用的
不确认递延所得税。

50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形
资产成本的150%计算每期摊销额。

但需要纳税调整。

(2)无形资产

确认递延所得税负债

会计不需要摊销,税法需要摊销

需要纳税调整。

公允价值计量(账面价值)>计税基
(3)以公允价值
对于以公允价值计量且其变动计入当期损
的成本),确认递延所得税负债。

计量且其变动计
益(资本公积)的金融资产,其于某一会计
公允价值计量(账面价值)<计税基
入当期损益的金
期末的账面价值为公允价值。

的成本),确认递延所得税资产。

融资产。

需要纳税调整

公允价值计量(账面价值)>计税基
原值-折旧),确认递延所得税负债
转换日,不存在资本公积:其于某一会计期公允价值计量(账面价值)<计税基
末的账面价值为公允价值。

原值-折旧),确认递延所得税资产
(4)性房地


需要纳税调整=-公允价值变动收益
法计算折旧费用

同上。特别问题:

转换日,存在资本公积:其于某一会计期末
的账面价值为公允价值。

借:资本公积

所得税费用

贷:递延所得税负债

(5)计提了资产
按照税法规定,不允许税前扣除。

减值准备

确认递延所得税资产

需要纳税调整。


成本法:分回现金股利

调整减少,不确认递延所得税

(6)长期股权投
资(拟长期持有该
权益法:确认收益(确认损失)

调整减少(调整增加),不确认递延
项)

权益法:分回现金股利

不调整,不确认递延所得税

权益法:对初始成本的调整,产生营业
调整减少,不确认递延所得税

外收入

权益法:因其他综收益变动,产生资本公
不调整,不确认递延所得税



企业因销售商品确认的预计负债

确认递延所得税资产

(7)预计负债

税法规定,有关的支出应于发生时税前扣
需要纳税调整。

除。

未决诉讼

不确认递延所得税

税法规定无论是否实际发生均不允许税前
但需要纳税调整。

扣除。

未决诉讼

税法规定实际发生时可以税前扣除。

确认递延所得税资产

需要纳税调整。

附有销售退回条件的商品销售,能够理估
确认递延所得税资产

计退货可能性并确认与退货相关的负债(预
需要纳税调整。

计负债)。

因超过部分在发生当期不允许税前扣除,在
不确认递延所得税

以后期间也不允许税前扣除,其账面价值等
(8)应付职工薪
于计税基础。(工资薪金、福利费)。

但需要纳税调整。



因超过部分在发生当期不允许税前扣除,在
确认递延所得税资产

以后期间发生时可以允许税前扣除。(职工
教育经费、辞退福利、股份支付)。

需要纳税调整。

(9)其他负债

企业应交的和滞纳金等。

不确认递延所得税

但需要纳税调整。

(10)广告费

广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售
确认递延所得税资产

收入15%的部分,准予扣除;超过部分准予
在以后纳税年度结转扣除。

需要纳税调整。

(11)商誉

企业在发生企业并交易或事项时,因会计
确认递延所得税,其对应的会计科目
准则规定与税法规定不同产生的递延所得
税的确认 。

不需要纳税调整。


购买日后12个月内,如果取得新的或
信息表明相关情况在购买日已经存在
购买方在购买日可抵扣暂时性差异带
利益能够实现的,购买方应当确认相
所得税资产,同时减少由该企业并
商誉,商誉不足冲减的,差额部分确
在企业并中,购买方取得被购买方的可抵
损益(所得税费用)。

扣暂时性差异,但在购买日因不符递延所
除上述情况以外(比如,购买日后超过
得税资产的确认条件的,不应予以确认。

或在购买日不存在相关情况但购买日
新的情况导致可抵扣暂时性差异带来
益预期能够实现),如果符了递延
产的确认条件,确认与企业并相关
得税资产,应当计入当期损益(所得
不得调整商誉。

已确认的商誉,且未减值:



会计账面价值>计税基础


不确认递延所得税

不需要纳税调整。


(1)固定资产

折旧方法、折旧年限不同产生的差异 ;因
计提固定资产减值准备产生的差异。

确认递延所得税

同时纳税调整。

内部研究开发形成的,按照研究开发费用的
不确认递延所得税。

50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形
资产成本的150%计算每期摊销额。

但需要纳税调整。

(2)无形资产

确认递延所得税负债

会计不需要摊销,税法需要摊销

需要纳税调整。

公允价值计量(账面价值)>计税基
(3)以公允价值
对于以公允价值计量且其变动计入当期损
的成本),确认递延所得税负债。

计量且其变动计
益(资本公积)的金融资产,其于某一会计
公允价值计量(账面价值)<计税基
入当期损益的金
期末的账面价值为公允价值。

的成本),确认递延所得税资产。

融资产。

需要纳税调整

公允价值计量(账面价值)>计税基
原值-折旧),确认递延所得税负债
转换日,不存在资本公积:其于某一会计期公允价值计量(账面价值)<计税基
末的账面价值为公允价值。

原值-折旧),确认递延所得税资产
(4)性房地


需要纳税调整=-公允价值变动收益
法计算折旧费用

同上。特别问题:

转换日,存在资本公积:其于某一会计期末
的账面价值为公允价值。

借:资本公积

所得税费用

贷:递延所得税负债

(5)计提了资产
按照税法规定,不允许税前扣除。

减值准备

确认递延所得税资产

需要纳税调整。


成本法:分回现金股利

调整减少,不确认递延所得税

(6)长期股权投
资(拟长期持有该
权益法:确认收益(确认损失)

调整减少(调整增加),不确认递延
项)

权益法:分回现金股利

不调整,不确认递延所得税

权益法:对初始成本的调整,产生营业
调整减少,不确认递延所得税

外收入

权益法:因其他综收益变动,产生资本公
不调整,不确认递延所得税



企业因销售商品确认的预计负债

确认递延所得税资产

(7)预计负债

税法规定,有关的支出应于发生时税前扣
需要纳税调整。

除。

未决诉讼

不确认递延所得税

税法规定无论是否实际发生均不允许税前
但需要纳税调整。

扣除。

未决诉讼

税法规定实际发生时可以税前扣除。

确认递延所得税资产

需要纳税调整。

附有销售退回条件的商品销售,能够理估
确认递延所得税资产

计退货可能性并确认与退货相关的负债(预
需要纳税调整。

计负债)。

因超过部分在发生当期不允许税前扣除,在
不确认递延所得税

以后期间也不允许税前扣除,其账面价值等
(8)应付职工薪
于计税基础。(工资薪金、福利费)。

但需要纳税调整。



因超过部分在发生当期不允许税前扣除,在
确认递延所得税资产

以后期间发生时可以允许税前扣除。(职工
教育经费、辞退福利、股份支付)。

需要纳税调整。

(9)其他负债

企业应交的和滞纳金等。

不确认递延所得税

但需要纳税调整。

(10)广告费

广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售
确认递延所得税资产

收入15%的部分,准予扣除;超过部分准予
在以后纳税年度结转扣除。

需要纳税调整。

(11)商誉

企业在发生企业并交易或事项时,因会计
确认递延所得税,其对应的会计科目
准则规定与税法规定不同产生的递延所得
税的确认 。

不需要纳税调整。


购买日后12个月内,如果取得新的或
信息表明相关情况在购买日已经存在
购买方在购买日可抵扣暂时性差异带
利益能够实现的,购买方应当确认相
所得税资产,同时减少由该企业并
商誉,商誉不足冲减的,差额部分确
在企业并中,购买方取得被购买方的可抵
损益(所得税费用)。

扣暂时性差异,但在购买日因不符递延所
除上述情况以外(比如,购买日后超过
得税资产的确认条件的,不应予以确认。

或在购买日不存在相关情况但购买日
新的情况导致可抵扣暂时性差异带来
益预期能够实现),如果符了递延
产的确认条件,确认与企业并相关
得税资产,应当计入当期损益(所得
不得调整商誉。

已确认的商誉,且未减值:



会计账面价值>计税基础


不确认递延所得税

不需要纳税调整。

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