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新手买基金入门基础知识浅析交易性金融资产公允价值变动损益的会计处理

作者:东文网
来源:https://www.cacac.net.cn
首发:2021-07-22 12:46
【最后更新日期】2021年08月05日 12时08分30秒

考私募股权基金基础知识有用吗-20万炒基金五年

2021年7月22日发(作者:晏见道)



浅析交易性金融资产公允价值变动损益的会
计处理

作者:李 文

来源:《管理观察》2010年第03期

摘要:本文对交易性金融资产公允价值变动确认与处置在不同年度的会计处理进行说明。
关键词:交易性金融资产公允价值变动本年利润收益

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,包括了企业以赚取差价为目
的而购入的股票,债券,基金和权证等。
企业购买交易性金融资产的目的是赚取差价,为了能够反映交易性金融资产预计给企业带
来的经济利益,会计准则规定在资产负债表日,应按各项交易性金融资产的公允价值对其账面价
值进行调整。即在资产负债表日,如果交易性金融资产的公允价值大于其账面价值,应将两者之
间的差额调增交易性金融资产的账面价值,借记“交易性金融资产-----公允价值变动”科目,贷记
“公允价值变动损益”科目。如果交易性金融资产的公允价值小于其账面价值,应将两者之间的差
额调减交易性金融资产的账面价值,借记“公允价值变动损益”科目
贷记“交易性金融资产-----公允价值变动”科目。
“公允价值变动损益”科目属于损益类科目,其核算是内容是交易性金融资产持有期间因公允
价值变动给企业带来是损益,改部分损益属企业未实现损益。会计准则规定:如果交易性金融资
产在购置年度内出售,企业必须将该未实现损益调整为已实现损益:借记“公允价值变动损益”科
目,贷记:“收益”科目(或借记“收益”科目,贷记“公允价值变动损益”科目)。如果交易性金
融资产在购置年度内未出售,则在会计期末应将该部分未实现损益转入“本年利润”科目:借记“公
允价值变动损益”科目,贷记“本年利润”科目(或借记“本年利润”科目,贷记“公允价值变动损益”科
目)。结转后“公允价值变动损益”科目与其他损益类科目一样,期末余额为零。
从会计准则规定可以看出,如果购入及出售交易性金融资产在同一个会计期间,则会计处理
相对简单,因为期末结账之前“公允价值变动损益”科目余额为零,无需结转本年利润,也不存在计
算递延所得税资产或递延所得税负债的情况。但如果购入及出售交易性金融资产不在同一个会
计期间,其期末存在公允价值变动损益,则应将其转入“本年利润”科目,计算其产生的递延所得税
资产或递延所得税负债。现举例对交易性金融资产公允价值变动损益进行分析。
一:交易性金融资产公允价值变动确认与处置在同一个年度



浅析交易性金融资产公允价值变动损益的会
计处理

作者:李 文

来源:《管理观察》2010年第03期

摘要:本文对交易性金融资产公允价值变动确认与处置在不同年度的会计处理进行说明。
关键词:交易性金融资产公允价值变动本年利润收益

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,包括了企业以赚取差价为目
的而购入的股票,债券,基金和权证等。
企业购买交易性金融资产的目的是赚取差价,为了能够反映交易性金融资产预计给企业带
来的经济利益,会计准则规定在资产负债表日,应按各项交易性金融资产的公允价值对其账面价
值进行调整。即在资产负债表日,如果交易性金融资产的公允价值大于其账面价值,应将两者之
间的差额调增交易性金融资产的账面价值,借记“交易性金融资产-----公允价值变动”科目,贷记
“公允价值变动损益”科目。如果交易性金融资产的公允价值小于其账面价值,应将两者之间的差
额调减交易性金融资产的账面价值,借记“公允价值变动损益”科目
贷记“交易性金融资产-----公允价值变动”科目。
“公允价值变动损益”科目属于损益类科目,其核算是内容是交易性金融资产持有期间因公允
价值变动给企业带来是损益,改部分损益属企业未实现损益。会计准则规定:如果交易性金融资
产在购置年度内出售,企业必须将该未实现损益调整为已实现损益:借记“公允价值变动损益”科
目,贷记:“收益”科目(或借记“收益”科目,贷记“公允价值变动损益”科目)。如果交易性金
融资产在购置年度内未出售,则在会计期末应将该部分未实现损益转入“本年利润”科目:借记“公
允价值变动损益”科目,贷记“本年利润”科目(或借记“本年利润”科目,贷记“公允价值变动损益”科
目)。结转后“公允价值变动损益”科目与其他损益类科目一样,期末余额为零。
从会计准则规定可以看出,如果购入及出售交易性金融资产在同一个会计期间,则会计处理
相对简单,因为期末结账之前“公允价值变动损益”科目余额为零,无需结转本年利润,也不存在计
算递延所得税资产或递延所得税负债的情况。但如果购入及出售交易性金融资产不在同一个会
计期间,其期末存在公允价值变动损益,则应将其转入“本年利润”科目,计算其产生的递延所得税
资产或递延所得税负债。现举例对交易性金融资产公允价值变动损益进行分析。
一:交易性金融资产公允价值变动确认与处置在同一个年度

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