关键词不能为空

当前您在: 主页 > 综合信息 > 金融综合 >

您与2021年08月04日 11时08分15秒 访问本站,欢迎留言!

通过证券市场基础知识 基金还递延所得税会计处理

作者:东文网
来源:https://www.cacac.net.cn
首发:2021-07-22 12:46
【最后更新日期】2021年08月04日 11时08分15秒

知识星球的基金有用吗-哪些基金是炒科技股的龙头股票

2021年7月22日发(作者:龚建新)




递延所得税会计处理







税法对于金融资产的公允价值变
动是不予以承认的,那么公允价值变
动部分在发生当期是形成了暂时性差
异的,所以确认递延所得税。
公允价值变动部分在最终资产处
置的时候得以实现,那么也是暂时性
差异转回的时候。本身税法遵循的仍
然是历史成本法,虽然会计上引入了
市场信息,但是税法仍然未做出相应
改变。


交易性金融资产
公允价值上升:
借:所得税费用
贷:递延所得税负债
公允价值下降:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
处置时转回递延所得税做相反的分录。
提示:交易性金融资产不能和其他三类金融
资产互相转换,不涉及递延所得税处理。


可供出售金融资产

公允价值上升:
借:资本公积-其他资本公积
贷:递延所得税负债
公允价值下降:
借:递延所得税资产
贷:资本公积-其他资本公积
处置时转回递延所得税做相反的分录。
提示:可供出售金融资产转换为持有至到期
的,相应的递延所得税当时不结转。













成本法后续计量
收到现金股利调整账面价值或者是确认
收益,不存在递延所得税问题。
发生减值的时候确认递延所得税资产:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
减值实际发生的时候转回时结转递延所得税
做相反的分录。
长期股权处置的时候转回之前确认的暂
时性差异和递延所得税。


权益法后续计量

按照被单位净损益分额确认相应递延
所得税,净利润(亏损确认递延所得税资产):
借:所得税费用
贷:递延所得税负债
权益变动(上升确认递延所得税负债):
借:递延所得税资产
贷:资本公积-其他资本公积
收到现金股利或者利润视为差异转回,递延
所得税相反分录,减值和处置处理同成本法。


成本法核算的长期股权是最
接近历史成本原则的。税法上对于当
期的股利收入如果是需要补税的,那
么税法和会计处理基本一致,不存在
暂时性差异。
权益法核算下长期股权,产
生的差异比较明显。确认收益由
于没有实际收到所有税法不予以确认
收入。实际收到股利视为差异转回。
另外长期股权处置的时候视为所
有差异的转回。















固定资产接受捐赠资产的,如果
固定资产接受捐赠
接受捐赠固定资产等非货币性资产捐赠的可
以按照税法规定在未来五年内均匀记入应纳税所
得额。
接受捐赠确认营业外收入A:
借:所得税费用 A×45×33%
贷:递延所得税负债 A×45×33%
转回应纳税暂时性差异:
借:递延所得税负债
贷:所得税费用
接受捐赠资产处置的时候转回之前确认的应
纳税暂时性差异和递延所得税负债。


自行研发无形资产

按照新税法规定,计税基础=资本化研发支
出×150%,也就是说税法对于资本化的研发支
出的扣除与会计的扣除期间一致。计税基础和账
面价值的差异严格来说并不符时间性差异的
定义,因为对于税法允许50%加计扣除的部分在
会计上并不做处理,因此不能确认递延所得税。
比如自行研发无形资产可以资本化支出为
1000万,那么计税基础=1000×150%=1500万,
对于差异500万不确认递延所得税。只要会计和
税法的摊销年限一致,那么不存在时间性差异的

是现金或者是金额不大的非货币性资
产的,纳入当期应纳税所得额;如果
是金额比较大的非货币性资产的,捐
赠收入在五年内均匀记入到应纳税所
得额。
自行研发的无形资产,由于税法
上准予税前扣除,所以会计上确认为
资产形成了应纳税暂时性差异。在无
形资产计提摊销和发生减值的时候视
为差异转回;如果无形资产处置的,
要转回之前确认的暂时性差异。



问题。











性房地产核算方法变更
性房地产核算方法由成本法改为公允价
值模式的,公允价值和账面价值差额调整了留存
收益,同时确认递延所得税:
借:利润分配-未分配利润
盈余公积
贷:递延所得税负债
性房地产公允价值发生变化的时候视为
暂时性差异的转回或者增加;
性房地产最后处置的时候同时结转之前
确认的递延所得税。


公允价值性房地产转换

自用或者开发产品转换为公允价值模式投
资性房地产的,公允价值高于账面价值部分要确
认递延所得税负债:

借:资本公积-其他资本公积
贷:递延所得税负债
低于账面价值部分:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
性房地产专为自用的,公允价值和账面
价值差额确认递延所得税调所得税费用。


性房地产的计税基础也是按
照历史成本法计量,发生的公允价值
变动或者是转换时候确认的资本公积
或者公允价值变动损益,都是形成的
税法的差异,因为税法上不确认为当
期的收入或者损失。
需要注意的是资产转换的时候该
项资产并没有被处置,因此一般认为
之前形成的差异不结转。到资产最后
处置的时候转回之前确认的差异,随
同会计上确认损益的同时调整递延所
得税。











售后回购在税法上是作为销售和
购进两个环节处理的。那么对于销售




环节而言,税法上确认收入和结转成
售后回购
售后回购按照售价和成本差额确认递延所得
税资产,公允价值达成不存在暂时性差异:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
对于售价和回购价格的差额确认为递延所得
税资产:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
回购的商品再次出售的时候转回之前确认的
递延所得税资产。


售后融资租回

售后租回和售后回购的处理差不多,售价和
成本之间的差额确认为递延所得税资产:
借:递延所得税资产

贷:所得税费用
对于售价和租回价格的差额部分是确认为
递延所得税资产:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用

本,而会计上不确认收入,因此需要
确认递延所得税资产。
购进环节,税法上把回购价格和
销售价格差额确认为购进价格一部
分,会计上作为了财务费用处理,因
此这部分财务费用是不允许扣除的,
当期其确认递延所得税资产。
形成的暂时性差异在回购的产品
再次出售时候转回。

待售后租回的产品处置的时候转回之前确


认的递延所得税资产。














补计减值和预计负债
日后期间取得更准确证据表明减值数额的,
那么应该补计减值或者预计负债:
借:递延所得税资产
贷:以前年度损益调整
付的,那么转回递延所得税资产:
借:应交税费-应交所得税
贷:递延所得税资产
如果是在汇算请教后发生的:
借:递延所得税资产
贷:以前年度损益调整


日后期间销售退回

日后期间销售退回作为调整事项处理,如果
是在汇算清缴前发生:
借:应交税费-应交所得税
贷:以前年度损益调整
所得税,调整退回当年的所得税:
借:递延所得税资产
贷:以前年度损益调整
年底的时候转回差异:
借:应交税费-应交所得税
贷:递延所得税资产


日后事项在会计上作为调整事项
处理的时候会形成暂时性差异。比如
会计上对于坏帐准备和预计负债金额
的调整,税法上是不承认的,因为当
期不允许扣除,形成了递延所得税。
对于发生在所得税汇算清缴前的
日后事项,涉及到所得税调整的是报
告年度所得税;如果是汇算清缴后发
生的,作为发生当年的所得税调整事
项,不调整报告年度应交所得税,可
以通过递延所得税形式调整所得税。



如果实际发生了坏帐或者是预计负债实际支 如果是在汇算清缴后发生,不调整报告年度










非同一控制下吸收并的按照资
产、负债公允价值入帐,如果是免税
并的,税法对于公允价值是不予以




承认的,所以在确认资产当期应该确
免税非同一吸收并
非同一控制下吸收并入帐价值是资产、负
债的公允价值,如果是免税并条件下,需要对
于资产、负债确认递延所得税:
借:递延所得税资产
贷:递延所得税负债
商誉
差异在资产负债计算摊销和处置时转回,商
誉账面价值大于计税基础,由于商誉不影响企业
当期损益,所以不确认递延所得税负债。


应税非同一吸收并

如果非同一控制吸收并不符免税条件
的,计税基础和账面价值一致,不存在递延所得
税确认问题。
另外商誉不确认递延所得税。
商誉按照公允价值和并成本的差额确认,

认递延所得税,在资产摊销计提折旧
的时候转回,最终处置资产时候转回。
如果是应税并的,公允价值获
得税法承认,计算的摊销或者折旧允
许在税前扣除,不存在暂时性差异和
递延所得税问题。

不需要按照免税非同一控制下按照资产和负债


确认的递延所得税调整后的资产、负债的新的公
允价值的分额和非同一控制吸收并成本的差
额确认了,因此也不存在商誉差异问题。












资产负债表债务法变更
资产负债表由应付税款法变更为资产负债表
债务法的,资产和负债的账面价值和计税基础的
差额一次性确认递延所得税:
借:递延所得税资产
贷:利润分配-未分配利润
盈余公积
借:利润分配-未分配利润
盈余公积
贷:递延所得税负债


一般会计政策变更

一般情况的会计政策变更调整的是期初留
存收益,那么对于留存收益的调整要确认递延所
得税。
借:递延所得税资产
贷:利润分配-未分配利润
盈余公积
借:利润分配-未分配利润
盈余公积
贷:递延所得税负债

会计政策变更需要调整期初留存
收益,那么涉及到递延所得税的确认
问题。
税法的处理一直是没有变化的,
会计上政策变更带来了对于费用和收
入的确认差异问题,最终导致了和税
法的处理差异,形成暂时性差异。
对于所得税费用计算方法变更的
要根据计税基础和账面价值差额一次
性确认递延所得税。










之后网校还会推出系列考试专题,串联教材中的知识点,给大家一个比较直观的了解和认识。换种形式,换种方式,学习其实乐趣无穷。
会计中的线索还有很多,比如长期股权从初始到持有期间的收益、现金股利、增加或者减少,形成并,编制
并报表,购买少数股东其权益等,一项行为的从无到有,从小到大的成长过程,包罗了会计教材中的系列重点内容。其中涉及到的税法
问题,也是我们税法的重要考点。了解和掌握了这些考点和知识,学习将会融会贯通,不同的学科,不同的切入点,其实着共同的角度和研
究方法,掌握了这样的方法,我们的学习将会很简单。CPA梦想不再遥远,自己的目标唾手可得。





递延所得税会计处理







税法对于金融资产的公允价值变
动是不予以承认的,那么公允价值变
动部分在发生当期是形成了暂时性差
异的,所以确认递延所得税。
公允价值变动部分在最终资产处
置的时候得以实现,那么也是暂时性
差异转回的时候。本身税法遵循的仍
然是历史成本法,虽然会计上引入了
市场信息,但是税法仍然未做出相应
改变。


交易性金融资产
公允价值上升:
借:所得税费用
贷:递延所得税负债
公允价值下降:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
处置时转回递延所得税做相反的分录。
提示:交易性金融资产不能和其他三类金融
资产互相转换,不涉及递延所得税处理。


可供出售金融资产

公允价值上升:
借:资本公积-其他资本公积
贷:递延所得税负债
公允价值下降:
借:递延所得税资产
贷:资本公积-其他资本公积
处置时转回递延所得税做相反的分录。
提示:可供出售金融资产转换为持有至到期
的,相应的递延所得税当时不结转。













成本法后续计量
收到现金股利调整账面价值或者是确认
收益,不存在递延所得税问题。
发生减值的时候确认递延所得税资产:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
减值实际发生的时候转回时结转递延所得税
做相反的分录。
长期股权处置的时候转回之前确认的暂
时性差异和递延所得税。


权益法后续计量

按照被单位净损益分额确认相应递延
所得税,净利润(亏损确认递延所得税资产):
借:所得税费用
贷:递延所得税负债
权益变动(上升确认递延所得税负债):
借:递延所得税资产
贷:资本公积-其他资本公积
收到现金股利或者利润视为差异转回,递延
所得税相反分录,减值和处置处理同成本法。


成本法核算的长期股权是最
接近历史成本原则的。税法上对于当
期的股利收入如果是需要补税的,那
么税法和会计处理基本一致,不存在
暂时性差异。
权益法核算下长期股权,产
生的差异比较明显。确认收益由
于没有实际收到所有税法不予以确认
收入。实际收到股利视为差异转回。
另外长期股权处置的时候视为所
有差异的转回。















固定资产接受捐赠资产的,如果
固定资产接受捐赠
接受捐赠固定资产等非货币性资产捐赠的可
以按照税法规定在未来五年内均匀记入应纳税所
得额。
接受捐赠确认营业外收入A:
借:所得税费用 A×45×33%
贷:递延所得税负债 A×45×33%
转回应纳税暂时性差异:
借:递延所得税负债
贷:所得税费用
接受捐赠资产处置的时候转回之前确认的应
纳税暂时性差异和递延所得税负债。


自行研发无形资产

按照新税法规定,计税基础=资本化研发支
出×150%,也就是说税法对于资本化的研发支
出的扣除与会计的扣除期间一致。计税基础和账
面价值的差异严格来说并不符时间性差异的
定义,因为对于税法允许50%加计扣除的部分在
会计上并不做处理,因此不能确认递延所得税。
比如自行研发无形资产可以资本化支出为
1000万,那么计税基础=1000×150%=1500万,
对于差异500万不确认递延所得税。只要会计和
税法的摊销年限一致,那么不存在时间性差异的

是现金或者是金额不大的非货币性资
产的,纳入当期应纳税所得额;如果
是金额比较大的非货币性资产的,捐
赠收入在五年内均匀记入到应纳税所
得额。
自行研发的无形资产,由于税法
上准予税前扣除,所以会计上确认为
资产形成了应纳税暂时性差异。在无
形资产计提摊销和发生减值的时候视
为差异转回;如果无形资产处置的,
要转回之前确认的暂时性差异。



问题。











性房地产核算方法变更
性房地产核算方法由成本法改为公允价
值模式的,公允价值和账面价值差额调整了留存
收益,同时确认递延所得税:
借:利润分配-未分配利润
盈余公积
贷:递延所得税负债
性房地产公允价值发生变化的时候视为
暂时性差异的转回或者增加;
性房地产最后处置的时候同时结转之前
确认的递延所得税。


公允价值性房地产转换

自用或者开发产品转换为公允价值模式投
资性房地产的,公允价值高于账面价值部分要确
认递延所得税负债:

借:资本公积-其他资本公积
贷:递延所得税负债
低于账面价值部分:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
性房地产专为自用的,公允价值和账面
价值差额确认递延所得税调所得税费用。


性房地产的计税基础也是按
照历史成本法计量,发生的公允价值
变动或者是转换时候确认的资本公积
或者公允价值变动损益,都是形成的
税法的差异,因为税法上不确认为当
期的收入或者损失。
需要注意的是资产转换的时候该
项资产并没有被处置,因此一般认为
之前形成的差异不结转。到资产最后
处置的时候转回之前确认的差异,随
同会计上确认损益的同时调整递延所
得税。











售后回购在税法上是作为销售和
购进两个环节处理的。那么对于销售




环节而言,税法上确认收入和结转成
售后回购
售后回购按照售价和成本差额确认递延所得
税资产,公允价值达成不存在暂时性差异:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
对于售价和回购价格的差额确认为递延所得
税资产:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
回购的商品再次出售的时候转回之前确认的
递延所得税资产。


售后融资租回

售后租回和售后回购的处理差不多,售价和
成本之间的差额确认为递延所得税资产:
借:递延所得税资产

贷:所得税费用
对于售价和租回价格的差额部分是确认为
递延所得税资产:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用

本,而会计上不确认收入,因此需要
确认递延所得税资产。
购进环节,税法上把回购价格和
销售价格差额确认为购进价格一部
分,会计上作为了财务费用处理,因
此这部分财务费用是不允许扣除的,
当期其确认递延所得税资产。
形成的暂时性差异在回购的产品
再次出售时候转回。

待售后租回的产品处置的时候转回之前确


认的递延所得税资产。














补计减值和预计负债
日后期间取得更准确证据表明减值数额的,
那么应该补计减值或者预计负债:
借:递延所得税资产
贷:以前年度损益调整
付的,那么转回递延所得税资产:
借:应交税费-应交所得税
贷:递延所得税资产
如果是在汇算请教后发生的:
借:递延所得税资产
贷:以前年度损益调整


日后期间销售退回

日后期间销售退回作为调整事项处理,如果
是在汇算清缴前发生:
借:应交税费-应交所得税
贷:以前年度损益调整
所得税,调整退回当年的所得税:
借:递延所得税资产
贷:以前年度损益调整
年底的时候转回差异:
借:应交税费-应交所得税
贷:递延所得税资产


日后事项在会计上作为调整事项
处理的时候会形成暂时性差异。比如
会计上对于坏帐准备和预计负债金额
的调整,税法上是不承认的,因为当
期不允许扣除,形成了递延所得税。
对于发生在所得税汇算清缴前的
日后事项,涉及到所得税调整的是报
告年度所得税;如果是汇算清缴后发
生的,作为发生当年的所得税调整事
项,不调整报告年度应交所得税,可
以通过递延所得税形式调整所得税。



如果实际发生了坏帐或者是预计负债实际支 如果是在汇算清缴后发生,不调整报告年度










非同一控制下吸收并的按照资
产、负债公允价值入帐,如果是免税
并的,税法对于公允价值是不予以




承认的,所以在确认资产当期应该确
免税非同一吸收并
非同一控制下吸收并入帐价值是资产、负
债的公允价值,如果是免税并条件下,需要对
于资产、负债确认递延所得税:
借:递延所得税资产
贷:递延所得税负债
商誉
差异在资产负债计算摊销和处置时转回,商
誉账面价值大于计税基础,由于商誉不影响企业
当期损益,所以不确认递延所得税负债。


应税非同一吸收并

如果非同一控制吸收并不符免税条件
的,计税基础和账面价值一致,不存在递延所得
税确认问题。
另外商誉不确认递延所得税。
商誉按照公允价值和并成本的差额确认,

认递延所得税,在资产摊销计提折旧
的时候转回,最终处置资产时候转回。
如果是应税并的,公允价值获
得税法承认,计算的摊销或者折旧允
许在税前扣除,不存在暂时性差异和
递延所得税问题。

不需要按照免税非同一控制下按照资产和负债


确认的递延所得税调整后的资产、负债的新的公
允价值的分额和非同一控制吸收并成本的差
额确认了,因此也不存在商誉差异问题。












资产负债表债务法变更
资产负债表由应付税款法变更为资产负债表
债务法的,资产和负债的账面价值和计税基础的
差额一次性确认递延所得税:
借:递延所得税资产
贷:利润分配-未分配利润
盈余公积
借:利润分配-未分配利润
盈余公积
贷:递延所得税负债


一般会计政策变更

一般情况的会计政策变更调整的是期初留
存收益,那么对于留存收益的调整要确认递延所
得税。
借:递延所得税资产
贷:利润分配-未分配利润
盈余公积
借:利润分配-未分配利润
盈余公积
贷:递延所得税负债

会计政策变更需要调整期初留存
收益,那么涉及到递延所得税的确认
问题。
税法的处理一直是没有变化的,
会计上政策变更带来了对于费用和收
入的确认差异问题,最终导致了和税
法的处理差异,形成暂时性差异。
对于所得税费用计算方法变更的
要根据计税基础和账面价值差额一次
性确认递延所得税。










之后网校还会推出系列考试专题,串联教材中的知识点,给大家一个比较直观的了解和认识。换种形式,换种方式,学习其实乐趣无穷。
会计中的线索还有很多,比如长期股权从初始到持有期间的收益、现金股利、增加或者减少,形成并,编制
并报表,购买少数股东其权益等,一项行为的从无到有,从小到大的成长过程,包罗了会计教材中的系列重点内容。其中涉及到的税法
问题,也是我们税法的重要考点。了解和掌握了这些考点和知识,学习将会融会贯通,不同的学科,不同的切入点,其实着共同的角度和研
究方法,掌握了这样的方法,我们的学习将会很简单。CPA梦想不再遥远,自己的目标唾手可得。


买基金定投的基础知识-炒基金窍门


购入基金基本知识-私募基金炒外汇可行吗


基金基础重点知识-基金短线怎么炒


基金知识大通关-现在炒白银基金


私募基金基础知识ppt-炒基金要看什么新闻


债券基金有哪些基础知识-c类基金怎么炒


基金从业法律必背知识点-女友炒股炒基金


基金最基础知识考题-如何在网上炒基金



本文来自网络,不代表本网站立场,转载请注明出处:https://www.cacac.net.cn/1479859.html

递延所得税会计处理的相关文章

  • 关系型作文范文

    我的别样童年500字作文开头结尾-写一件事给你的启示作文400字作文怎么写范文 "/>2021年8月4日发(作者:孙美兰)关系型作文范文 .关系型话题(命题)作文写作指导 ——《坚守与放

    作文
  • 关系型作文

    奇妙的音响世界作文500-想对孙悟空说的话作文400字"/>2021年8月4日发(作者:朱龙田)关系型话题作文 一、认识关系型作文 所谓(二元)关系型作文,就是由两个或两个以上的词语或短语组

    作文
  • 国庆作文400字8篇

    设计美学论文2500字-什么的同学作文400字作文600字作文400字8篇"/>2021年8月4日发(作者:孟鞠如)国庆作文400字8篇 国庆作文400字: 国庆节 一年一度的国庆节到来了,大街小巷都布置得

    作文
  • 欢度国庆作文8篇

    读后感背影500字-凡卡的故事改写作文400字8篇"/>2021年8月4日发(作者:樊发源)欢度国庆作文8篇 欢度国庆作文: 欢度国庆 漫长的日子过去了最后迎来了举国欢庆的日子“国庆节”祖

    作文
  • 愉快的国庆节作文6篇

    关于猫的小学生作文500个字-描写汤圆作文400字节作文6篇"/>2021年8月4日发(作者:汪龙)愉快的国庆节作文6篇 愉快的国庆节作文: 10月1日,我与爸爸妈妈到上海去旅游,游览了东方明

    作文
  • 国庆作文500字精选5篇

    工作总结1500字-赞美老师的演讲稿400字左右500字精选5篇"/>2021年8月4日发(作者:包玉山)国庆作文500字精选5篇 - 国庆节到了,大街上焕然一新。人们个个都在庆祝我们祖国的六十一岁生

    作文
递延所得税会计处理随机文章
更新:7887篇