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广州知识产权质押贷款风险补由公允价值计量引起的交易性金融资产涉及所得税分析

作者:东文网
来源:https://www.cacac.net.cn
首发:2021-07-22 12:46
【最后更新日期】2021年08月05日 12时08分40秒

证券基金基础知识计算题汇总-炒基金的奥秘

2021年7月22日发(作者:樊先质)


由公允价值计量引起的交易性金融资产涉及所得税分析
马如武 沈香琴 薛 妍

【期刊名称】中国乡镇企业会计

【年(卷),期】2010(000)001

【总页数】2


2006年2月我国发布的《企业会计准则——基本准则》明确地将公允价值作
为会计计量属性之一,并在性房地产、非货币性资产交换、债务重组、企
业并、金融工具确认和计量等17个具体会计准则中不同程度地运用。下面
就公允价值计量在交易性金融资产中的应用及对企业利润的影响而引起的所得
税事项进行分析。

一、交易性金融资产的初始计量与计税基础

根据会计准则的规定,企业取得的交易性金融资产,应按照公允价值即购入市
价确认交易性金融资产的成本,相关交易费用应当直接计入当期损益;企业取
得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利,
应当单独确认为“应收股利”或“应收利息”进行处理。而按税法的规定,购
买价款与交易费用应一起计入交易性金融资产的成本。由此造成交易费用的会
计与税务处理差异,在计算取得交易性金融资产期间的应纳税所得额时,应调
增交易费用。

[例1]A公司2007年4月1日购入B公司发行的股票100万股作为交易性金
融资产,每股买价10元,其中含已宣告但未发放的现金股利0.1元,另支付交
易费用10万元。不考虑其他因素,A公司应作如下会计处理:

借:交易性金融资产——成本9900000


由公允价值计量引起的交易性金融资产涉及所得税分析
马如武 沈香琴 薛 妍

【期刊名称】中国乡镇企业会计

【年(卷),期】2010(000)001

【总页数】2


2006年2月我国发布的《企业会计准则——基本准则》明确地将公允价值作
为会计计量属性之一,并在性房地产、非货币性资产交换、债务重组、企
业并、金融工具确认和计量等17个具体会计准则中不同程度地运用。下面
就公允价值计量在交易性金融资产中的应用及对企业利润的影响而引起的所得
税事项进行分析。

一、交易性金融资产的初始计量与计税基础

根据会计准则的规定,企业取得的交易性金融资产,应按照公允价值即购入市
价确认交易性金融资产的成本,相关交易费用应当直接计入当期损益;企业取
得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利,
应当单独确认为“应收股利”或“应收利息”进行处理。而按税法的规定,购
买价款与交易费用应一起计入交易性金融资产的成本。由此造成交易费用的会
计与税务处理差异,在计算取得交易性金融资产期间的应纳税所得额时,应调
增交易费用。

[例1]A公司2007年4月1日购入B公司发行的股票100万股作为交易性金
融资产,每股买价10元,其中含已宣告但未发放的现金股利0.1元,另支付交
易费用10万元。不考虑其他因素,A公司应作如下会计处理:

借:交易性金融资产——成本9900000

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